出自:涉税服务实务

下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（）。
A:一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费
B:一般纳税人将自产产品用于基建工程
C:一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配
D:一般纳税人的产成品发生了因地震造成的损失
某企业2014年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借人资金200万元，支付利息12万元；销售商品发生不含税运费20万元；购入材料发生运费及装卸费35万元；企业管理部门办公费6万元；中介机构服务费30万元；董事会费40万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时处理正确的有（）。
A:“销售费用”应当填列200万元
B:“销售费用”应当填列220万元
C:“管理费用”应当填列46万元
D:“管理费用”应当填列76万元
E:三项期间费用共计308万元
与税务咨询相比，税务顾问具有（）的特点。
A:权威性强
B:灵活性强
C:咨询内容广泛
D:服务对象专一
E:具有鉴证性
某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。
A:从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品8.85应交税费应交增值税（进项税额）1.15贷：银行存款10
B:从某废旧物资回收经营单位购买废旧物资一批，取得增值税专用发票注明价款300万，相关价款已经支付借：原材料300应交税费-应交增值税（进项税额）51贷：银行存款351
C:从电视机厂（一般纳税人）采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款15贷：主营业务成本12.45应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.55
D:从农场采购牛奶1000吨，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品80贷：银行存款80
E:从毛巾厂（小规模纳税人）购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品18.87应交税费应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款20
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）。
A:金融机构加收的罚息
B:超过贷款期限的利息部分
C:超过国家规定上浮幅度的利息支出
D:按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E:已经计入房地产开发成本中的利息金额
下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。
A:将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
B:将自产的应税消费品对外投资的
C:将外购的原料委托加工应税消费品
D:将委托加工收回的应税消费品加价销售
下列有关税务行政复议申请正确的有（）。
A:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
B:申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼
C:申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，不需要缴纳罚款，可以直接申请行政复议
D:申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请
E:申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼
税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致（）权益遭受损失所要承担的法律责任。
A:委托人
B:受托人
C:第三方
D:委托人或第三方
以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有（）。
A:税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定
B:纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记
C:某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定
D:税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定
E:纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记
注册税务师执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的是（）。
A:委托人的委托代理意向与税收法律.法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高
B:委托企业法定代表人纳税意识越强，执业风险越低
C:执业注册税务师的专业素质越高，执业风险越低
D:财务人员的业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低
远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。 资料一：2014年8月公司发生如下业务： （1）提供一项运输劳务，取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。 （2）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。 （3）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。 （4）与丁运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费10万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。（5）当月，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款70.6万元，增值税税额为12万元，款项已经支付。 资料二：同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。 资料三：2014年10月，远洋公司将部分新购入的自有车辆对外出租，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。 要求： （1）根据资料一，计算远洋公司2014年8月应该缴纳的增值税税额。 （2）根据资料一，编制上述业务所涉及的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）。 （3）针对资料二，作为税务师，请分析企业应该如何抵扣此项设备的增值税，并进行当年的账务处理。。 （4）针对资料三，作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税。并进行相关账务处理。（以上处理结果保留两位小数）
如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规．与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告（）。
A:否定意见鉴证报告
B:无法表示意见鉴证报告
C:保留意见鉴证报告
D:无保留意见鉴证业务报告
承接非涉税鉴证服务时，不必分析评估的方面是（）。
A:委托人的整体经济情况
B:委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务委托
C:事务所是否有相应专业能力
D:事务所是否可以承担相应风险
建筑公司自建一栋写字楼，工程总成本为3000万。2014年6月完工后，甲将写字楼的1／3用于企业自己办公；1／3投资给乙公司，占有乙公司1%的股权（共担风险）；另外的1／3出售给丙公司，取得收入1500万元。已知当地税务局确定建筑工程的成本利润率为10%，则甲建筑公司该项工程应缴纳的营业税为（）万元。
A:177.06
B:109.02
C:143.04
D:75
下列各项需办理变更税务登记的有（）。
A:改变纳税人名称的
B:纳税人因经营地点变更不涉及改变主管税务机关的
C:改变企业类型的
D:改变注册资金的
E:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有（）。
A:A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议
B:A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议
C:A市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应当代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议
D:A市国税机关稽查局对甲企业2014年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向W省税务机关稽查局提出行政复议
E:A市国税机关对甲企业没有按期办理企业所得税汇算清缴的情况，处以罚款2000元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向W省国税机关提出行政复议
下列有关资源税的会计核算，说法正确有的（）。
A:销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”
B:自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”
C:收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本
D:购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方
E:购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方
城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。
A:实际占用
B:自用
C:经税务机关核定
D:拥有
下列业务中，依据个人所得税税法的规定，无需缴纳个人所得税的是（）。
A:国债转让所得
B:国债持有期间取得的利息
C:个人之间借款业务取得的利息收入
D:持有上市公司股票取得的股息收入
以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。
A:甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务
B:乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行
C:由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司
D:丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
发票基础管理工作的状况，直接影响到发票的使用．保管等环节的管理成效。发票基础管理工作包括（）。
A:用票单位发票管理人员的配备
B:发票存放的安全性
C:发票取得与开具管理环节的严密性
D:企业生产经营规模大小
E:销售额的大小
某啤酒厂为一般纳税人，销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年7月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格3500元，共发出免费使用啤酒罐20个。针对2014年7月业务会计处理中正确的有（）。（消费税税额为每吨250元）
A:借：银行存款823000贷：主营业务收入700000应交税费-应交增值税（销项税额）119000其他应付款40000
B:借：银行存款737320贷：主营业务收入630188.03应交税费-应交增值税（销项税额）10713.97
C:借：银行存款737320贷：主营业务收入581470.09应交税费-应交增值税（销项税额）115849.91其他应付款40000
D:借：营业税金及附加50000贷：应交税费-应交消费税50000
E:借：营业税金及附加44000贷：应交税费-应交消费税44000
对错误会计账目的调账方法说法正确的有（）
A:对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整
B:对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项
C:会计核算要与税务规定保持一致
D:对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理
E:金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理
下列关于会计报表审查的说法中，正确的有（）。
A:固定资产项目的审查分析，首先了解资产增减变动情况；其次，在核实固定资产原值的基础上，进一步核实固定资产的折旧额，审查企业折旧方法计算是否得当，计算结果是否正确
B:通过资产负债表的审查与分析，可以大致了解企业的本期的生产经营的成果
C:对于销售收入的审查中，应分别按销售数量和销售单价进行分析
D:审查营业外收支数额的变动情况时，对于营业外收入，应注意企业有无将列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入，漏报流转税额
E:对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性
李某的个体餐馆2014年2月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2014年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2014年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》通知该企业，企业未提出听证要求，税务机关3日后下达了《税务行政处罚决定书》。李某认为罚款过重，于2014年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。 问题： （1）县地税局的处理是否正确？说明理由。 （2）李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？（3）李某应于多长时间内提出行政复议申请。 （4）行政复议机关不予受理决定是否符合规定？并说明理由。
约定不出具书面业务报告的，应当采取（）的形式交换意见，并做相应记录。
A:书面形式
B:传真形式
C:口头或其他约定的形式
D:面对面的形式
某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： （1）企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则税务师可以确认企业成本列支不实．应当调增企业所得税应纳税所得额。 （2）企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。（假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣） （3）企业1-11月的销售收入为3300万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 （4）审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。 要求：请根据所给资料，判断分析： （1）第1项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （2）第2项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （3）第3项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由； （4）第4项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。
房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括（）。
A:营业税、印花税
B:房产税、城市维护建设税
C:营业税、城市维护建设税
D:印花税、城市维护建设税
关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是（）。
A:税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
B:税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款
C:泄露委托人商业秘密的，由省税务局子以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款
D:以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正
根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（）。
A:某公司职员李某，2014年2月将家中的旧电脑处置
B:某公安局王局长的夫人，在外开设餐馆一间
C:某市税务局张科长，受市局领导委派去县税务分局授课
D:某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场出售
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