初级会计职称 - 自考题库

出自:初级会计职称

下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。
A:投资者实际交付的资金超过其按约定比例在注册资本中享有的份额
B:计入当期损益的利得
C:用资本公积转增资本
D:处置采用权益法核算的长期股权投资

关于营业税的计税依据，下列表述不正确的是（）。
A:纳税人转让购置的土地使用权，以全部收入为营业额
B:娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用
C:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
D:对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，营业税税率为5%。2016年5月发生部分经济业务：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧1000万元。（5）30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。
A:借：固定资产清理200 累计折旧1000 贷：固定资产1200
B:借：银行存款300 贷：固定资产清理300
C:借：固定资产清理15 贷：应交税费——应交营业税15
D:借：固定资产清理85 贷：营业外收入85

境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳营业税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。（）

利得

2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为（）万元。
A:53.5
B:23.5
C:50
D:33.5

A公司于2010年1月10日与B公司签订一份标的额为100万元的买卖合同，合同约定采用商业汇票结算方式。2月1日，A公司按照合同约定发出货物，B公司于2月10日签发一张见票后1个月付款、C银行为付款人的银行承兑汇票。3月5日A公司向C银行提示承兑并于当日获得承兑。3月10日A公司在与D公司的买卖合同中将承兑后的汇票背书转让给D公司，3月20日D公司在与E公司的买卖合同中将该汇票背书转让给E公司，同时在汇票的背面记载"不得转让"字样。3月30日E公司在与F公司的买卖合同中将该汇票背书转让给F公司。4月10日，持票人F公司向C银行提示付款，C银行以"E公司在背书转让时未记载背书日期"为由拒绝付款。F公司于4月12日取得"拒付理由书"后，于4月20日向E公司、D公司、B公司、A公司同时发出追索通知，追索金额包括汇票金额100万元、逾期付款利息及发出追索通知的费用合计102万元。其中，E公司以F公司未在法定期限内发出追索通知、丧失追索权为由拒绝承担担保责任；D公司以自己在背书时曾记载"不得转让"字样为由拒绝承担担保责任；A公司以追索金额超出汇票金额为由拒绝承担担保责任；B公司以F公司应当首先向E公司追索为由拒绝承担担保责任。要求：根据上述资料，分别回答下列第1~5小题。下列关于见票后定期付款的银行承兑汇票的表述中，正确的是（）。
A:见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑
B:见票后定期付款的汇票，承兑人应当在承兑时记载付款日期
C:付款人在承兑汇票时，不得附有条件；承兑附有条件的，所附条件不发生票据法上的效力
D:见票后定期付款的汇票，持票人应当自到期之日起10日内向承兑人提示付款

下列关于长期借款利息的表述不正确的是（）。
A:到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额
B:分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额
C:支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本
D:支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配是（）。
A:各生产步骤完工产品与月末加工中在产品之间费用的分配
B:各步骤产成品与各步骤在产品之间的费用分配
C:产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品
D:产成品与月末加工中在产品之间的费用分配

纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在办理房地产过户手续所在地。

下列各项中，属于对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。
A:总会计师
B:会计机构负责人
C:主管会计人员
D:单位负责人

下列车船中，不属于现行车船税征税范围的是（）。
A:载客汽车
B:摩托车
C:火车
D:非机动驳船

中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：（1）当月工资薪金收入8500元（已扣除"三险一金"等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。（2）从所任职公司取得股息红利收入10000元。（3）从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。（4）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。（5）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。（6）转让境内上市公司股票所得20000元。（7）转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1）工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。（2）稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）小题。王某缴纳个人所得税的下列计算中，不正确的是（）。
A:取得股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000×20%=2000（元）
B:取得发表论文的收入应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）
C:取得一次性设计收入应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
D:购买福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税=（15000-500）×20%=2900（元）

甲公司2015年3月30日购买乙公司发行的股票10000万股准备长期持有，拥有乙公司表决权的比例为30%，对乙公司具有重大影响，每股购买价款为8.8元（其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另外支付购买股票发生的有关税费为26万元，款项已支付。则下列关于甲公司的账务处理表述正确的是（）。
A:甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为85026万元
B:甲公司应将该股票作为长期股权投资核算，其初始入账成本为85026万元
C:甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为88026万元
D:甲公司应将该股票作为长期股权投资核算，其初始入账成本为88026万元

甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资的有关材料如下：（1）2012年5月20日，甲公司以300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2013年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的分录金额单位用万元表示）

第1题，共5个问题
(不定向)关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的是（）。
A:实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本
B:应按全部支出确认初始成本
C:发生的相关交易费用计入初始成本
D:发生的相关交易费用计入投资收益

第2题，共5个问题
(不定向)关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A:公允价值大于初始投资成本一般计入资本公积
B:公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积
C:持有期间收到被投资单位宣告的现金股利不冲减投资成本
D:期末按公允价值计量

第3题，共5个问题
(不定向)根据资料（1）至（4），下列分录中正确的有（）。
A:2012年5月20日购入股票：借：可供出售金融资产-成本295.8应收股利6贷：其他货币资金301.8
B:2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：其他货币资金6贷：应收股利6
C:2012年6月30日发生暂时性的下跌：借：资本公积-其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产-公允价值变动35.8（295.8-260）
D:2012年12月31日发生减值借：资产减值损失95.8贷：资本公积-其他资本公积35.8可供出售金融资产-减值准备60

第4题，共5个问题
(不定向)根据资料（5）至（8），下列分录中正确的有（）。
A:2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利1贷：投资收益1
B:2013年5月10日收到股利：借：其他货币资金1贷：应收股利1
C:2013年6月30日公允价值变动：借：可供出售金融资产-减值准备50［（25-20）×10］贷：资本公积-其他资本公积50
D:2013年12月24日：借：其他货币资金278.32（28×10-1.68）可供出售金融资产-减值准备10-公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产-成本295.8投资收益28.32

第5题，共5个问题
(不定向)甲公司该项投资对2012年度和2013年度营业利润的影响额，下列项目中正确的有（）。
A:该项投资对2012年营业利润的影响额为-95.8万元
B:该项投资对2012年营业利润的影响额为0万元
C:该项投资对2013年营业利润的影响额为79.32万元
D:该项投资对2013年营业利润的影响额为29.32万元

某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净损益为（）万元。
A:-2
B:1.6
C:3
D:8

构成比率分析法，是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。（）

某餐饮企业2014年2月份购置一台税控收款机，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为11.7万元，当月该餐饮企业提供餐饮服务取得营业收入120万元，其中含销售酒水收入20万元，则该餐饮企业2014年2月应纳营业税（）万元。
A:3
B:6
C:3.3
D:4.3

以下事业单位会计的特点中正确的是（）。
A:事业单位会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表
B:事业单位会计核算一般采用收付实现制
C:事业单位会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入和支出五大类
D:事业单位的各项财产物资应当按照取得或者购建时的实际成本进项计量，除国家另有规定外不得自行调整其账面价值

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

2012年甲公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期借款利息5万元。（4）计算并计提坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。针对业务（6）～（9），下列处理正确的是（）。
A:业务（6），销售材料应确认主营业务收入
B:业务（7），转让时应确认的投资收益为35万元
C:业务（8），甲公司应确认投资收益20万元
D:业务（9），资产减值损失为10万元

汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。（　）

某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为6000万元，最低租赁付款额为6200万元，最低租赁付款额现值为5800万元，承租人发生的初始直接费用为10万元。承租人租赁期开始日记入"未确认融资费用"科目的金额为（）万元。
A:400
B:390
C:200
D:190

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2016年8月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。（2）购进办公室装修用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，另收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输业服务增值税税率为11％，物流辅助服务增值税税率为6％，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A:（1110000+2220）×11％=122344.2（元）
B:1110000×11％=122100（元）
C:（11100013+2220）÷（1+11％）×11％=110220（元）
D:1110000×（1+11％）×11％=135531（元）

下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。
A:电动汽车
B:卡丁车
C:高尔夫车
D:小轿车

2014年3月8日，张某到甲公司应聘；3月11日，双方就试用期、劳动待遇、在职培训、违约金等事项进行协商后，达成了口头协议．3月15日，张某正式到甲公司上班，双方于4月28日签订了书面劳动合同。要求：根据上述资料，回答下列问题。

第1题，共4个问题
(不定向)如果张某和甲公司约定的劳动合同期限为2年，张某的试用期最长为（）。
A:1个月
B:2个月
C:3个月
D:6个月

第2题，共4个问题
(不定向)张某与甲公司建立劳动关系的时间是（）．
A:3月8日
B:3月11日
C:3月15日
D:4月28日

第3题，共4个问题
(不定向)甲公司与张某协商过程中提出的下列要求中不符合劳动合同法律制度要求的是（）。
A:扣押张某的居民身份证3个月
B:要求张某提供5000元的风险保证金
C:向张某收取工作服押金500元
D:要求张某提供毕业证书复印件

第4题，共4个问题
(不定向)甲公司与张某在劳动合同中就下列情形约定了违约金，其中可以得到劳动合同法支持的是（）。
A:违反服务期的约定
B:违反竞业限制约定
C:擅自参加会计职业技术资格考试
D:提前解除劳动合同

短期借款利息支出计入（）。
A:其他支出
B:事业支出
C:经营支出
D:其他收入

根据土地增值税和契税法律制度的规定，下列表述不正确的有（）。
A:转让房地产时，契税的纳税义务人同时也是土地增值税的纳税义务人
B:契税采用有地区差别的定额税率，土地增值税采用四级超额累进税率
C:契税和土地增值税都是向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳
D:契税和土地增值税均应在纳税义务发生之日起10日申报纳税

甲公司生产甲、乙两种产品，2015年9月共发生生产工人工资200000元，福利费50000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为400小时，乙产品的生产工时为600小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。
A:100000
B:80000
C:135000
D:120000

2016年10月20日，甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司为乙公司提供专业技术培训服务，合约期限为半年，合同总收入为300万元，乙公司先行付款50万元，预计甲公司需要投入培训总成本160万元。截至2016年末，甲公司实际投入成本60万元。此时由于双方就培训质量和效果发生争议，乙公司意图降低培训价款，双方尚未协商一致。甲公司预计已经投入的培训成本可以得到全部补偿。不考虑其他因素，则甲公司在2016年末针对该项业务的正确会计处理是（）。
A:确认劳务收入112.5万元，结转劳务成本60万元
B:不确认劳务收入，但结转劳务成本60万元
C:确认劳务收入50万元，结转劳务成本60万元
D:确认劳务收入60万元，结转劳务成本60万元

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