中级审计理论与实务

出自:中级审计理论与实务

（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司毛利率大幅度增长的可能原因有（）。
A:直接人工费用降低
B:制造费用降低
C:销售费用降低
D:管理费用降低

审计人员证证实被审计单位在接近12月31日[签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（）。
A:审资12月31日银行对账单
B:审查12月份支票存根及银行存款日记账
C:函证12月31日银行存款余额
D:审查年末银行存款总账

下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。
A:审计过程中运用职业判断
B:要求审计人员具有一定的工作经验
C:将抽样风险加以量化和控制
D:存在抽样风险

某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有（）。
A:这是授权审计
B:这是委托审计
C:该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计
D:该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计
E:该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定

审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。
A:借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元
B:借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元
C:借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D:借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元

被审计单位货币资金内部控制巾存在缺陷的有（）。
A:经授权后办理资金业务
B:收付款业务与审核相互独立
C:由财务主管保管支票和印章
D:经部门主管批准后可以坐支
E:由独立人员进行稽核

审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。
A:重新操作
B:功能测试
C:业务程序测试
D:经验估计法

审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A:复印
B:加以说明
C:标明采访，并由提供者签名或盖章
D:告知被审计人

国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是（）。
A:审计委托书
B:书面声明
C:被审计单位承诺书
D:审计报告

下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是（）。
A:检查
B:观察
C:重新计算
D:分析

审计的作用包括（）。
A:防护性作用
B:制约作用
C:建设性作用
D:促进作用
E:辅助性作用

下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。
A:授权审批控制
B:原材料消耗定额控制
C:职责分工控制
D:固定资产盘点控制

根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（）。
A:业务的批准与执行
B:业务的执行与记录
C:现金日记账与银行日记账的记录
D:资产的保管与记账
E:计算机信息系统的开发与运用

下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是（）。
A:检查总体的完整性
B:抽样单位较少
C:有特殊风险或需要特别关注的情况
D:审计事项包含的数量较多

财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（）
A:会计政策变更
B:会计方法变更
C:会计估计变更
D:财务报告个体变更
E:财务报告种类变更

企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，属于内部控制要素中的（）。
A:控制环境
B:风险评估
C:控制活动
D:信息与沟通

进行审计管理的依据应是（）
A:审计对象
B:审计准则
C:审计职业道德
D:审计质量控制标准
E:审计法律、法规

抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（）。
A:长期未能结清的
B:收付业务频繁的
C:定期对账的
D:关联方交易的
E:账面金融较大的

规定审计程序的作用在于：可以使审计工作按照法定程序办理，实现审计工作的（）。
A:经常化
B:法制化
C:制度化
D:规范化
E:科学化

审计证据的相关性是指（）。
A:审计证据与被审计单位的内在联系程度
B:审计证据与被审计人的内在联系程度
C:审计证据与审计计划的内在联系和度
D:审计证据与审计目你的内在联系程度
E:审计证据与其他审计证据的内在联系

举债筹资审计目标包括证实（）。
A:举债资金真实性
B:实收资本入账完整性
C:举债业务合法性
D:账务处理正确性
E:在财务报表中披露的正确性

我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。
A:司法体制
B:立法体制
C:行政体制
D:财政体制

根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有（）。
A:本级人大常委会
B:本级人民政府
C:本级各部门
D:下级政府
E:下级人大常委会

以下情况中说明被审计单位常销部门可能舞弊的有（）。
A:为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境
B:销售合同、销售发票由营销部门签发、开具
C:营销经理个人消费支出超出了其正常收入
D:产品经常脱销
E:产品经常积压

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