出自:涉税服务实务

下列关于营改增后原增值税纳税人进项税额抵扣政策的表述，正确的有（）。
A:原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣
B:原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣
C:原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额
D:原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于增值税应税项目的，其进项税准予从销项税额中抵扣
E:原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，不得从销项税额中抵扣进项税
某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）。
A:借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000
B:借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000
C:借：以前年度损益调整12000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000
D:借：应交税费—未交增值税12000贷：银行存款12000
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》适用于下列（）纳税人
A:经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小的个体工商户；
B:达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户；
C:所有纳税人；
D:个体工商户。
注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。
A:为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算
B:企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款＋房地产开发成本）×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算
C:企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费.工资.职工福利费计入其中
D:将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金所得计算个人所得税的有（）。
A:退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入
B:年终兑现的绩效奖
C:报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得
D:按规定领取的误餐补助
张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，其中应当依法缴纳个人所得税的有（）。
A:参加某电商的限时秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B:为赴境外购物，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C:参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的电视机一台
D:在商场购物满1000元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价2500元刀具一套
E:在理发厅理发，享受充1000元，返300元的折扣
关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（）。
A:受托代理机构及专业人员具有一定资格
B:双方达成了代理事项的口头协议
C:委托代理项目符合法律规定
D:代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的
下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的是（）。
A:小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
B:自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票
C:纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字增值税专用发票
D:自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统
税务师审核印花税应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有（）。
A:合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税
B:已税合同修订后改变主体名称的，是否补贴印花
C:未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花
D:以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花
E:当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税
顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于（）。
A:业务量较少的纳税人与扣缴义务人
B:税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人
C:业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人
D:对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人
某企业2014年填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第11行“营业外收入”应当包括的项目有（）。
A:固定资产清理净收益
B:废料销售收入
C:购货时向销售方收取的违约金
D:购货时取得的现金折扣
E:销售货物时收取的包装物租金
下列属于普通发票代理审查的陈述，正确的有（）。
A:代理发票审查一般不单独进行
B:普通发票代理审查应该审查发票基础管理情况
C:普通发票代理审查应该审查发票领购.发放和保管情况
D:发票审查方法包括两种：对照审查法和票面逻辑推理法
E:票面逻辑推理法是根据发票各个栏目所列内容之间.发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题的一种审查方法
企业发生的以下业务，可以采用价税分别记账，增值税进项税额单独在“应交税费应交增值税（进项税额）”中核算的是（）。
A:外购作为集体福利用的办公器材
B:本期收到出口货物的退税额
C:外购食品油用于职工食堂
D:当期购进材料以备用于投资
纳税人初次领购发票，主管国税机关应根据其产品类型、生产经营规模、单位价值等情况进行发票票种核定，具体内容包括（）
A:发票种类
B:纳税最高持票数量
C:每月最高购票数量
D:每次购票最高数量
2014年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元（不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税），则下列会计处理中正确的有（）。
A:借：固定资产清理750累计折旧450贷：固定资产1200
B:借：银行存款1000贷：营业外收入1000
C:借：固定资产清理6贷：应交税费-应交营业税6
D:借：固定资产清理195贷：营业外收入195
E:借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50
对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有（）。
A:房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报
B:同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报
C:表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报
D:工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除
E:房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除
下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A:商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业的办公
B:汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C:纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
D:电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
对已批准延期缴纳税款的由复核岗负责监控，对申请人资金情况进行跟踪，如有一定的支付能力，应通知申请人分期分批缴纳应纳税款，以确保延期缴纳的税款及时足额入库。应复核的内容有（）
A:应付工资和社会保险费是否已支付；
B:是否已具备支付能力；
C:申报是否正常；
D:发票领购是否正常。
实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营，2014年7月，由于生意清淡决定结束经营，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现刘某未向地税机关申请办理注销税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计5000元）。该县地税局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。要求： （1）县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？ （2）对刘某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？
税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（）。
A:发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
B:发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
C:发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
D:发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时
E:发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。问题：

第1题，共2个问题
(简答题)上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？

第2题，共2个问题
(简答题)就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
杨先生为某上市公司的员工，公司2013年实行雇员股票期权计划。2013年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元／股；该期权无公开市场价格，并约定2014年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A:0
B:87850
C:93875
D:97960
下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。
A:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B:航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C:远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D:航空地面服务属于航空运输服务的范围
增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（）。
A:本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B:本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C:本期纳税检查调整的销售额
D:本期直接免征增值税的货物的销售额
E:本期即征即退货物及劳务的销售额
某企业向税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，税务师以下指导意见中您认为正确的有（）。
A:小规模纳税人可去税务机关代开专用发票
B:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票
C:使用发票的单位和个人应当妥善保管发票
D:企业可以自行设计、打印网络发票，通过快递寄送给购货方
E:向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票
某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2014年12月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。典当行当月应缴纳增值税（）万元。
A:2.45
B:2.91
C:5.26
D:5.66
位于某县的工业企业，2014年2月-2015年6月年有关经营情况如下： （1）2014年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1500万元。 （2）2014年3月在该土地上建造办公楼，建筑面积3000平方米。 （3）2014年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，抵款期限一年，2014年发生贷款利息40.5万元，2015年发生贷款利息13.5万元，超过贷款期限的加收的利息30万元，罚款10万元。均能提供金融机构证明。 （4）2015年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的水电等其他相关费用50万元。 （5）2015年6月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1000平方米，取得销售收入3000万元。 （6）期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。（说明：契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰） 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）计算该工业企业2014年2月应缴纳的契税； （2）计算该工业企业2015年6月应缴纳的印花税； （3）计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本； （4）计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用； （5）计算征收土地增值税时增值额； （6）计算该工业企业应缴纳的土地增值税。
关于不征税收入的企业所得税的处理，以下表述正确的有（）。
A:各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体拨付的财政资金，属于企业所得税的不征税收入
B:如无特殊规定，市财政局对某农副产品加工企业拨付的贷款贴息，属于企业所得税的不征税收入
C:不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除
D:企业取得的不征税收入会计处理如果计入了当期损益，应当调整减少当期的应纳税所得额
土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（）。
A:合并填报
B:分别填报
C:只填报征税项目
D:由主管税务机关核定填报
税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括（）。
A:免税单位的自用房产与生产、经营用房产
B:纳税单位的生产、经营用房产与出租房产
C:免税单位的自用房产与出租房产
D:纳税单位的自有房产与经营性租入房产
E:免税单位房产与下属经营单位的房产
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