中级会计职称 - 自考题库

出自:中级会计职称

计算分析题： A公司为某市属国有企业，按有关规定应于2009年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。执行企业会计准则后，符合投资性房地产定义的房地产，均采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。资料一：A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下： (1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；无形资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。 (2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4000万元，至2009年1月1日，已计提折旧240万元。2009年1月1日，该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。资料二：2010年度，A公司发生或发现如下事项： (1)A公司于2006年12月31日购入管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2010年1月1日起，决定将原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (3)2010年5月15日，A公司发现该公司2009年6月20日取得的一项投资性房地产(建筑物，已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元，A公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，2009年12月31日的公允价值为2800万元。 (4)A公司于2010年5月25日发现，2009年取得一项股权投资，对被投资方不具有重大影响，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求： (1)根据资料一，编制A公司的有关会计分录； (2)判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错，并编制相关会计分录；如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。(计算结果保留两位小数，单位以万元列示)

经委托人同意转委托给第三人的委托事务，第三人因此接受委托人的直接指示处理委托事务产生的法律后果，应由第三人对委托人承担，受托人不再承担任何责任。（）

A 银行生息资产日均余额为10000 亿元, 资本净额为1000 亿元。若A 银行以10 亿元结构性存款替换10 亿元一般核心存款，预计减少A 银行净利息收入2000 万元，则可能拉低A 银行的净息差约为（）。（1 bp = 1 / 10000）
A:0.02bp
B:0.2bp
C:2bp
D:20bp

大海公司2013年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2013年12月31日，因地面建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款存入银行所获得的利息收入为33.6万元。乙公司2013年就上述借款应予以资本化的借款利息为（）万元。
A:0
B:0.4
C:40.4
D:80

下列属于成本控制原则的有（）。
A:全面控制原则
B:经济效益原则
C:例外管理原则
D:利润最大原则

假设P公司能够控制S股份有限公司（以下简称“S公司”）。2016年12月31日，P公司个别资产负债表中对s公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有s公司80％的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2016年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股权（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2016年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。 2016年，S公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告并分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动的事项。2017年，S公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，无其他所有者权益变动事项。假定，S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。编制2017年与投资有关的抵销分录。

对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。（）

根据证券法律制度的规定，为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内，不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为（　）。
A:自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
B:上市公司股票承销期内和期满后6个月内
C:自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内
D:自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内

资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配均属于调整事项。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（　）。
A:将购进的货物用于本单位的办公楼建设
B:将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
C:将委托加工收回的货物用于个人消费
D:将自产的货物分配给投资者

企业因公开承诺的经营政策而导致将要在未来承担一项责任，对于这项责任企业不能确认为负债。（）

建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）

根据有关规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（　）。
A:汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息
B:发出通知书的费用
C:因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失
D:因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金

采用低正常股利加额外股利政策的优点有（）。
A:可以吸引住部分依靠股利度日的股东
B:使公司具有较大的灵活性
C:使股利负担最低
D:有助于稳定和提高股价

企业接受捐赠收入，应当按照赠与合同约定的履行捐赠义务的日期确认收入的实现。

甲、乙两企业均投入1000万元的资本，本年获利均为60万元，但甲企业的获利已经全部转化为现金，而乙企业则全部是应收账款。如果在分析时得出两个企业收益水平相同的结论，得出此结论的原因是（）。
A:没有考虑利润的取得时间
B:没有考虑利润获得所承担风险的大小
C:没有考虑所获利润和投入资本的关系
D:没有考虑剩余产品的创造能力

预算收入包括（）
A:一般预算收入
B:基金预算收入
C:专用基金收入
D:资金调拨收入
E:财政周转金收入

纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，由于没有取得收入，因此一律不属于营改增应税劳务的范围。（）

某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该商业企业2010年4月应纳增值税为（）万元。
A:10.2
B:6.8
C:8.5
D:1.7

企业向专业性保险公司投保既可以规避风险还可以在－定程度上减少风险。（）

以发起方式设立的股份有限公司，全体发起人的货币出资金额不得低于股份有限公司注册资本的30％。（）

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人在出现一定情形时当然退伙。下列各项中，不属于当然退伙情形的是（　）。
A:作为有限合伙人的自然人被依法宣告死亡
B:有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
C:作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力
D:作为有限合伙人的法人被责令关闭

2013年1月1日，甲公司应收乙公司的货款1000万元到期，乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组，甲公司豁免200万元债务，剩余部分延长1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2013年实现净利润超过300万元，应归还豁免债务中的60万元。债务重组日，估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是（）万元。
A:200
B:140
C:60
D:0

根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》的规定，甲公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6%。2015年2月5日，甲公司以2014万元的价格（含增值税114万元）从产权交易中心竞价获得一项商标权，另支付其他相关税费90万元。为推广该商标，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。
A:2104
B:1990
C:2030
D:2005

递延所得税收益=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加。（）

某公司普通股目前的股价为25元/股，筹资费率为6%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。
A:10.16%
B:10%
C:8%
D:8.16%

系统内外汇定期存款（）提前支取。
A:可以自由
B:经批准可以
C:不得
D:禁止

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