涉税服务实务 - 自考题库

出自:涉税服务实务

下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。
A:纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定
C:新开业的纳税人可以直接申请一般纳税人的资格认定，主管税务机关可根据其是否具有固定的生产经营场所、会计核算健全与否决定其是否可以被认定为一般纳税人
D:纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票
E:一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

下列哪项不属于税务师执业风险的表现形式（）。
A:提供有损于国家税收利益的服务
B:提供有损第三方利益的服务
C:出具不恰当的鉴证报告
D:税务师履行告知义务，但委托人仍不当使用服务成果

下列有关设立税务登记的时限规定正确的有（）。
A:从事生产、经营的纳税人，从领取工商执照之日起30天日内
B:从事生产、经营的纳税人，未办理工商执照，但经有关部门批准设立的，从有关部门批准设立之日起15天日内
C:从事生产、经营的纳税人，应办而未办理工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记
D:有独立生产经营权，财务独立核算，并上交承包费或承包租金的承租人，从纳税义务发生之日起15天日内
E:境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，从项目合同或者协议签订之日起30天日

某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。
A:借：应交税费-未交增值税20贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）20
B:借：应交税费-应交增值税（进项税额）20货：应交税费-未交增值税20
C:借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10
D:借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

以下对于税务师行业特点理解不正确的是（）。
A:税务师需要精通税收法律及财务会计制度
B:由于税务师的原因导致企业少缴税款应由税务师承担税收法律责任
C:在执业过程中，税务师必须站在客观、公正的立场上行使权限，且其行为受税法及有关法律的约束
D:执业内容是法定的，不得超越权限代理

根据规定，税务师出具报告时，不得有下列行为（）。
A:明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B:明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C:明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D:明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明
E:明知委托人故意不提供有关资料和文件，而拒绝出具有关报告

山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014年12月份生产原炭500000吨，销售原煤50000吨，销售额600万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤300000吨全部销售，折算率为80%，销售额为6000万元；开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（）。
A:113.4万元
B:162万元
C:125.4万元
D:174万元

某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A:借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费-未交增值税20
B:借：应交税费-未交增值税20贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20
C:借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）20贷：应交税费-未交增值税20
D:借：应交税费未交增值税20贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）20

延期申报的纳税人必须（）。
A:经过税务机关的批准
B:在核准期限内按税务机关核定的税额预交税款
C:在核准期限内按上期实际缴纳税额预交税款
D:在核准期限内按实缴纳税款

下列关于我国税收征收范围划分的表述中，正确的有（）。
A:中央税的滞补罚收入一般由国家税务局系统负责征管
B:2009年起新增企业所得税纳税人中，应纳税增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理
C:车船税和房产税一般由地方税务局系统负责征管
D:2009年新增企业中，银行、保险公司和其他各类金融企业的企业所得税由国家税务局管理
E:外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局管理

2014年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：（1）A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。（2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5%＝600万元。（3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。（4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20%＝2400万元。问题：（1）逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（2）计算该项目应纳的土地增值税。

某商业企业（增值税一般纳税人）2014年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元；不动产对外出租取得收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（企业经营货物适用增值税税率为17%）
A:8954
B:8690
C:10700
D:10720

在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有（）。
A:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B:转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
C:货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D:房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E:房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（）。
A:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
B:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
C:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整
D:对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
E:对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

某生产企业，为增值税一般纳税人（上市公司），购买和销售环节均取得或开具专用发票，2014年发生以下业务，外购货物均适用17%的增值税税率。账务处理正确的有（）。
A:企业自产的产品因管理不善发生损失，产品账面成本为10000元，其中外购原材料成本占70%，其余为人工成本借：待处理财产损溢11190贷：库存商品10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1190
B:上月外购生产用原材料一批，成本5600元，用于企业厂房的建设借：在建工程6552贷：原材料5600应交税费一应交增值税（进项税额转出）952
C:将自产的货物一批，作为利润分配给股东，成本价10000元，市场零售价14040元借：应付股利14040贷：主营业务收入12000应交税费一应交增值税（销项税额）2040借：主营业务成本10000贷：库存商品10000
D:将自产的货物一批，作为奖励发放给优秀员工，成本价为7200元，不含税价为9000元借：应付职工薪酬10530贷：主营业务收入9000应交税费一应交增值税（销项税额）1530借：主营业务成本7200贷：库存商品7200
E:将自产的货物一批，用作福利发放给员工个人，成本价为150000元，不含税价为180000元借：应付职工薪酬180600贷：库存商品150000应交税费一应交增值税（销项税额）30600

2014年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2014年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月批准征用非耕地6000平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元／平方米）。
A:87000
B:87600
C:92400
D:96000

消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（）。
A:可不计算应缴消费税
B:按进口消费品处理
C:视同出口非应税消费品
D:视同国内销售处理

除另有规定外，非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存（）年。
A:1
B:3
C:5
D:10

某化工厂财务人员王红，于2014年9月25日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票15张没有按期抵扣。问题：（1）简述化工厂逾期增值税扣税凭证继续抵扣的依据。（2）化工厂申请办理逾期抵扣时，应报送哪些资料？

税务师事务所在确定是否承接新业务时，应当调查和评估内容包括（）。
A:委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度
B:委托人的委托目的和目标
C:委托人对税务师实施程序、方法的干预
D:委托人的经济状况
E:税务师事务所的承接目的和目标

下述（）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。
A:委托人死亡或解体、破产
B:委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的
C:税务师事务所破产、解体或被解散
D:涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理

税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有（）。
A:确认征税范围
B:扣缴义务人
C:加收滞纳金
D:代开发票
E:罚款

下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（）。
A:员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B:员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C:员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D:员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有（）。
A:取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和
B:以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
C:以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
D:以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
E:以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费

下列有关征纳双方权利、义务和法律责任的表述中，错误的是（）。
A:未按照规定的期限申报办理税务登记、变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款
B:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年
C:纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（）。
A:纳税人将自产的白酒换取生产用酒精
B:纳税人将自产的卷烟用于招待客户
C:纳税人用自产的小汽车换取原材料
D:纳税人将委托加工收回的化妆品加价销售
E:纳税人用自产的游艇投资设立某高档会所

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