出自:00131《会计法与审计法》

审计意见的基本类型有（）。
A:无保留意见
B:保留意见
C:无法表示意见
D:不确定意见
E:否定意见
假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（）。
A:销售人员业绩奖金比上年下降
B:营业收入比上年有小幅度上升
C:营业成本比上年有大幅度下降
D:仓储部门职工人数增加了30%
下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（）。
A:应收账款是否确实存在
B:存货是否充作抵押
C:年底前开出的支票是否均在年前入账
D:存货的跌价损失是否已抵减
经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）。
A:应收账款函证回函
B:律师证明函件
C:银行对账单
D:有关的契约及合同
E:购货发票
注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况： （1）A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 （2）A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。 （3）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。 （4）自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。 （5）A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

第1题，共1个问题
(简答题)要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。
A:获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性
B:对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
C:监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
D:向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
E:复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。
A:注册会计师、委托人、被鉴证单位
B:注册会计师、委托人、责任方
C:注册会计师、责任方、预期使用者
D:注册会计师、委托人、预期使用者
注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）。
A:应收账款
B:应付账款
C:应收票据
D:预付账款
E:预收账款
注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示： 经审计，注册会计师发现了以下情况： （1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。 （2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。 （3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。 如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。
注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。
A:总工程师
B:统计
C:出纳
D:营销总监
如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）。
A:多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
B:少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
C:多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
D:少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。
A:没有过失
B:民事责任和刑事责任
C:只有民事责任
D:只有刑事责任
注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（）。
A:审计的时间安排
B:总体策略
C:审计工作中受到的限制
D:具体审计程序
E:管理层对审计工作的额外要求
一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（）。
A:计价和分摊
B:完整性
C:存在
D:分类和可理解性
E:准确性
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