出自:涉税服务实务

税务师受托进行2014年企业所得税纳税审核时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有（）。
A:将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前直接扣除
B:企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除
C:每期对生物资产计提的折旧额在税前扣除
D:将筹建期间发生的业务招待费一次性在开始生产经营的当期扣除
E:将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除
甲公司原办公地点在A区某国际大厦内，由于业绩下滑，该公司无法继续承担大厦的高额房租，决定迁往B区继续经营。该公司2014年5月15日向主管税务机关办理注销税务登记手续，该企业最迟应该在（）之前向B区税务机关办理税务登记手续。
A:2014年5月30日
B:2014年5月31日
C:2014年6月14日
D:2014年6月30日
下列关于企业所得税的工资薪金扣除的说法中，正确的有（）。
A:企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除
B:国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除
C:企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除
D:对工资、薪金合理性判断时，应考虑企业是否依法履行代扣代缴个人所得税义务
E:企业所得税前扣除的工资包括基本工资、奖金、加班工资，年终加薪、补贴要作为福利费计算扣除
关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有（）。
A:个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税
B:个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C:单位缴费部分，在有关政策规定的标准内的部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
E:企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资
以下关于纳税评估的有关说法正确的有（）。
A:纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种
B:纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人
C:税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈
D:发现纳税人有偷税嫌疑的，要移送税务稽查部门处理
E:对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实
税务机关根据企业所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。下列的说法正确的有（）。
A:计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止
B:利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率计算，并按一年365天折算日利息率
C:企业按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者是企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算回收利息
D:按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除
E:企业对特别纳税调整应补征的税款及利息，应在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库
税务师事务所的（）对质量控制负有管理责任。
A:合伙人
B:执业注册税务师
C:全体执业人员
D:税务师事务所所长
关于房产出租的审核要点，下列项目不包括的是（）。
A:“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题
B:审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题
C:审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题
D:审核出租房产的用途
下列对于税收筹划的理解正确的有（）。
A:为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限
B:税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径
C:税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小
D:税收筹划着重考虑整体税负的轻重
E:税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展
关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的是（）
A:纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
B:纳税人不办理税务登记的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照
C:对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，或处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款
D:纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款
E:对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为20万元；损失的产品成本为120万元，其中产品成本中含所耗粮食成本87万元，电费2.4万元，工人工资及福利30万元，铁路运输运费0.6万元（取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票），其他为固定资产折旧等制造费用摊人。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是（）万元。
A:10.03
B:16.46
C:12.03
D:14.04
下列说法正确的有（）。
A:申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请
B:申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议
C:行政复议期间具体行政行为停止执行
D:申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼
E:听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外
某省国税局拟在2015年8月～10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各相关企业于2015年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（市）税务稽查局。 2015年4月17日A超市相关人员找到B税务师事务所的执业税务师王某，要求对超市的增值税缴纳情况 进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2015年4月22日对A超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。请逐一回答以下问题：对A超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理？
下列关于纳税审查方法的陈述，错误的有（）。
A:逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法
B:查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法
C:详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法
D:控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法
E:抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查
下列说法正确的有（）
A:销售动产计征增值税
B:销售电力应征增值税
C:提供修理劳务计征营业税
D:单位聘用的员工为本单位提加工、修理修配劳务，不征增值税
E:提供餐饮服务依法征增值税
下列关于现行《企业所得税法》的说法中，正确的有（）。
A:创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
B:居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
D:企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入
E:企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴
以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有（）。
A:某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税
B:某商场销售电视机，支付给运输企业的运费
C:某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工
D:某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批
E:某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票
下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（）。
A:遵法守规
B:诚实信用
C:专业胜任
D:一切以委托方的利益为准绳
E:尽职尽责
以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有（）。
A:企业办的技工学校白用的房产
B:军队出租的空余房产
C:个人拥有的经营用房
D:房地产开发企业建造的商品房，出售前出借的
E:公园自用的房产
按现行政策，对于一般纳税人出现以下（）情形的，不得领购使用增值税专用发票。
A:会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的
B:未按规定开具增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的
C:私自印制专用发票
D:销售的货物全部属于免税项目
E:汽车生产企业销售生产的小汽车给运输企业
某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。
A:7520
B:7140
C:8102
D:7214
下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是（）。
A:采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B:纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C:采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
D:纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2014年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2014年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。
A:原材料
B:生产成本
C:库存商品
D:本年利润
E:以前年度损益调整
申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A:停止出口退税权
B:不予减免税
C:不予颁发税务登记证
D:不予认定为增值税一般纳税人
E:确定税款征收方式
某盐场2014年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）
A:7月6日，销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加800贷：应交税费-应交资源税800
B:7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理
C:7月l5日，用于股东分配同体盐1吨：借：营业税金及附加40贷：应交税费-应交资源税40
D:7月18日，缴纳部分资源税税款：借：应交税费-应交资源税840贷：银行存款840
E:7月20日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理
下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。
A:2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴印花税
B:购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税
C:企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税
D:与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税
税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。
A:将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
B:企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C:企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
D:将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
某省国税局拟在2015年8月～10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各相关企业于2015年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（市）税务稽查局。 2015年4月17日A超市相关人员找到B税务师事务所的执业税务师王某，要求对超市的增值税缴纳情况 进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2015年4月22日对A超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。请逐一回答以下问题：

第1题，共3个问题
(简答题)王某能否代A超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？

第2题，共3个问题
(简答题)此项业务王某能否个人收款？并简述理由。

第3题，共3个问题
(简答题)对A超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理？
税务师执业时，遇有下列（）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。
A:委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B:委托人故意不提供有关资料和文件的
C:发现委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规相抵触的
D:因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E:委托人部分相关资料遗失，无法提供的
申请人申请税务行政许可，申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在（）日内制作《补正税务行政许可材料告知书》一次性告知申请人需要补正的全部内容，要求申请人补正申请资料。
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