出自:审计

如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和被审计单位管理层声明的有效性（）
A:被审计单位违法行为的性质
B:被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制
C:被审计单位违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次
D:被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及甲公司治理层
事务所可通过（）形式，传达以质量为导向的内部文化行动和信息。
A:培训研讨班
B:非正式的谈话
C:职责说明书
D:新闻通讯
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABE会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。针对上述事项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
A注册会计师负责审计N公司2017年度财务报表。在货币资金审计过程中，2018年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2018年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2017年12月31日库存现金余额应为（）元。
A:1300
B:2300
C:700
D:2700
接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任注册会计师获取的信息的责任的说法不恰当的是（）
A:后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息
B:后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息
C:后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息
D:后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
A:亲自测试或利用他人的工作
B:选择最重要的子公司进行测试
C:在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D:增加对相关内部控制的测试
财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列（）方面进行理解。
A:如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B:对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C:判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
D:由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
在确定与被审计单位甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
A:对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象
B:如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
C:在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
D:在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
电子表格往往面临许多固有风险和错误，通常有（）。
A:由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B:创建错误的公式从而生成了错误的结果
C:与其他系统传输数据时产生的错误
D:单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：2017年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由
在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）
A:库存现金支付的审批与执行
B:库存现金保管与库存现金日记账的记录
C:库存现金的会计记录与审计监督
D:库存现金保管与库存现金总分类账的记录
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是（）
A:注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B:注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C:除法律法规允许外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D:注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当（）
A:评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性
B:参与组成部分注册会计师针对特别风险拟实施的进一步审计程序
C:亲自实施针对特别风险设计的进一步审计程序
D:针对识别出的特别风险设计进一步审计程序
下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A:外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B:审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C:注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
D:注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系
如果注册会计师与审计客户被审计单位之间存在下列（）情况，可能不会对独立性产生不利影响。
A:审计项目组成员或其近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
B:事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
C:在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
D:执行公众利益实体审计业务的审计项目经理任职时间超过五年
在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
A:如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
B:如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
C:在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
D:在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
专家不可以是（）
A:被审单位的员工
B:事务所的员工
C:事务所从外部聘请的个人或组织
D:被审单位从外部聘请的会计学教授
为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。
A:确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B:确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C:确定被审计单位的内部控制是否有效
D:确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
下列可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）
A:盈利能力受到经济环境恶化的影响
B:被审计单位管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C:被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
D:被审计单位管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力
B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表，C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： （1）根据经批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 （2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 （3）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 资料二：C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项： （1）2017年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。 （2）2017年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件，8公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释，9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司库房的独立区域，并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。 （3）D注册会计师抽查了2017年7月至10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为人账当月，发运单日期却为上月最后几天。 针对资料一第（1）项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。
实质性程序包括下列（）程序。
A:对各类交易、账户余额和披露的控制测试
B:对各类交易、账户余额和披露的细节测试
C:实质性控制测试
D:实质性分析程序
注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员，下列人员中应当参与讨论的有（）
A:项目组的项目负责人
B:项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家
C:在跨地区审计中，每个重要地区项目组的项目负责人
D:项目经理
注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括（）
A:如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响
B:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷
C:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
D:如果注册会计师知悉在基准H并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A:有关例外情况的记录
B:实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C:对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D:审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
为将下列（）情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。
A:甲项目组成员之子与被审计单位有密切的商业关系
B:乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理
C:丙项目组成员之兄将房屋出租给被审计单位办公.
D:丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人
如果被审计单位的存货存在多个地点，根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师考虑执行的审计程序不包括（）
A:询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，以了解有关存货存放地点的情况
B:比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生
C:检查存货明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中
D:检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
下列事项中，不属于被审计单位对财务信息作出虚假报告的表现的是（）
A:在财务报表中漏记、提前或推迟报告期内发生的事项和交易
B:隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实
C:构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果
D:对相关重要信息由于疏忽和误解有关事实而产生的不恰当的会计估计
被审计企业2017年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付，银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）
A:检查付款申请单是否经适当批准
B:就2017年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C:检查支票开具日期
D:检查2017年1月的银行对账单
下列情形中，可能产生自我评价不利影响的是（）
A:在审计过程中，客户可能要求事务所提供技术支持，事务所不承担客户管理层职责
B:审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，其结果对财务报表没有直接影响
C:事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果不在外部审计中使用
D:事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果将在外部审计中使用
关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）
A:对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B:对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C:与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D:如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
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