下面是Watson公司截止到第二年8月31日的产品销售成本模拟报表

第一季度的经营结果要求在预算假设上做如下变动： 
会计年度估计产量应当从140，000单位修改为 145，000单位，当年后面9个月的每月预计产量相同。第一季度实际产量为25，000单位。 
在会计年度结束时计划成品存货仍维持3300个不变，并将按当年的平均制造成本估价。第一年9月1日的产成品存货为9，300个，11月30日减少到9，000个。 
根据一项新的劳动协议，劳动力工资将增加8％ 。这项协议的生效日期为第二年的6月1日，而不是先前预期的第二年的9月1日，即下一财年的期初。 
直接材料期初存货和期末存货分别保持16，000单位和18，500单位不变，直接材料存货以先进先出法计量。在第一季度中，为27，500个产品的直接材料的购买价是$2，200，000。虽然后面9个月每月的采购量相同，原材料的成本将在3月1日，也就是第三季度开始增长5﹪。 
间接材料成本仍然预计为直接材料消耗成本的10%
一半的工厂间接制造费用和全部的市场和管理费用是固定的。