出自:中级会计职称

甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2016年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2017年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交增值税款的通知，并实际收到返还的增值税税额。甲公司实际收到返还的增值税税额的会计分录为（）
A:借：银行存款70贷：营业外收入70
B:借：银行存款70贷：递延收益70
C:借：银行存款100贷：递延收益100
D:借：银行存款70贷：应交税费70
某中心为小规模纳税人，2014年9月发生如下业务，账务如何处理？持有三个月的商业汇票到期，银行收回15 000元。
根据规定，诉讼时效届满不消灭实体权利。对此下列说法错误的是（）
A:诉讼时效期间的经过，不影响债权人提起诉讼，即不丧失起诉权
B:债权人起诉后，如果债务人主张诉讼时效的抗辩，法院在确认诉讼时效届满的情况下，应驳回其诉讼请求，即债权人丧失胜诉权
C:当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效的规定进行裁判
D:诉讼时效期间届满，当事人自愿履行义务后，又以诉讼时效期间届满为由进行抗辩，人民法院不予支持
企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在财务报表附注中披露的是（）。
A:会计估计变更的内容
B:会计估计变更的累积影响数
C:会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因
D:会计估计变更对当期和未来期间的影响数
甲公司2015年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2015年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2015年度利润总额的影响为（）万元。
A:470
B:180
C:290
D:480
某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（　）元。
A:61.6
B:70
C:77
D:88
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元；设备原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。
A:117
B:127
C:10
D:468
某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%.该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（　）万元。
A:26.93
B:27.63
C:28.05
D:31.88
2016年2月1日，甲公司以银行存款17600万元作为对价从乙公司其他股东处购买了乙公司50％的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为55％，取得了对乙公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”。2016年2月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为30000万元。当日原持有5％的股权投资划分为可供出售金融资产，账面价值为1700万元（其中成本为1500万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1800万元。首次取得股权投资前，甲公司和乙公司无关联方关系。下列关于甲公司通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并的会计处理表述中，不正确的是（）。
A:购买日长期股权投资初始投资成本为19400万元
B:购买日确认合并商誉为2900万元
C:购买日个别财务报表确认的投资收益为200万元
D:购买日个别财务报表冲减原确认的其他综合收益为200万元
2013年1月1日，鑫达公司为其100名高管人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为150000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为60元，至2014年年末有10%的高管人员离开鑫达公司，鑫达公司估计三年中离开的员工比例将达到20%。则2014年12月31日因该项股权激励应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。
A:210000
B:130000
C:320000
D:170000
股份支付的行权日是指（）。
A:股份支付协议获得批准的日期
B:可行权条件得到满足的日期
C:可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期
D:职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期
无论是债务人还是债权人，均不可能由于债务重组而产生营业外收入。
下列关于记账本位币变更的说法中，正确的有（）。
A:企业不得变更记账本位币
B:与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，应该变更记账本位币
C:变更记账本位币产生的汇兑差额计入其他综合收益
D:记账本位币发生变更，企业应该在附注中披露变更的原因
申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，下列各项中，丧失新颖性的是（）
A:在省级政府主办的国际展览会上首次展出的
B:在中国政府承认的国际展览会上首次展出的
C:在规定的学术会议上首次发表的
D:他人未经申请人同意泄漏其内容的
经济资本是指在一定的置信度和期限下，为了覆盖和抵御银行（）所需要持有的资本数额。
A:预期损失。
B:非预期损失。
C:财务损失。
D:极端损失
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A:税收滞纳金
B:被没收财物的损失
C:向投资者支付的股息
D:缴纳的教育费附加
某证券公司利用资金优势。在3个交易日内连续对某一上市公司的股票进行买卖，使该股票从每股10元上升至13元，然后在此价位大量卖出获利。根据《证券法》的规定，下列关于该证券公司行为效力的表述中，正确的是（　）。
A:合法，因该行为不违反平等自愿、等价有偿的原则
B:合法，因该行为不违反交易自由、风险自担的原则
C:不合法，因该行为属于操纵市场的行为
D:不合法，因该行为属于欺诈客户的行为
基金管理人应当在每个工作日办理基金申购、赎回业务，基金合同另行约定的办理时间无效。（　）
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2017年与长期股权投资和企业合并有关资料如下： （1）2017年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2017年1月15日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司、丙公司不存在关联方关系。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2017年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②2017年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2017年1月15日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产在2017年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权在2017年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。 2017年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 ④甲公司和乙公司均于2017年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2017年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）2017年甲公司与丙公司内部交易有关的事项如下： ①2017年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。丙公司A商品成本为每件1.6万元，未计提存货跌价准备。2017年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。 ②2017年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司，收到款项存入银行。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。假定该专利权的摊销计入管理费用。 ③2017年7月1日，甲公司将一栋写字楼以经营租赁方式出租给丙公司使用，租赁期为5年，并采用公允价值模式进行后续计量，年租金收入为2000万元，丙公司每半年用银行存款支付租金1000万元。该写字楼系甲公司2015年12月31日购入，实际支付款项20000万元（含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配），预计使用年限为20年，预计净残值为0。出租时写字楼的公允价值为24000万元，2017年12月31日，写字楼的公允价值为25000万元。 假定不考虑所得税、增值税等相关税费影响。 根据资料（3），编制甲公司和丙公司内部交易抵销分录。
某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为800万美元。根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（）万美元。
A:1000
B:1400
C:2000
D:2400
2017年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2017年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。
A:该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
B:该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入
C:该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
D:该笔收入属于非交换交易收入
根据规定，股份有限公司不得收购本公司的股票，但特殊情形是允许的。该特殊情形是（　）。
A:为在证券交易市场炒作盈利
B:与持有本公司股票的其他公司合并
C:为扩大对本公司的投资而增持股份
D:为减少公司资本而注销股份
在进行资产减值测试时，下列表述正确的有。
A:对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上
B:资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出
C:预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
D:若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量
确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法。（）
2017年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2017年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。
A:49000
B:55000
C:50200
D:49200
根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业解散清算，债权人应当自接到通知书之日起（）日内，未接到通知书的自公告之日起（）日内，向清算人申报债权。
A:2045
B:2060
C:3045
D:3060
或有事项确认为预计负债的条件中，“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%，包含达到基本确定的情况。
某公司推行适时制（JIT），对公司管理水平提出了更高的要求，因此该公司应采用宽松的流动资产投资策略。
货币市场是指以期限在1年以内的金融工具为媒介，进行短期资金融通的市场，包括（）。
A:同业拆借市场
B:票据市场
C:大额定期存单市场
D:股票市场
对公司而言，发放股票股利的优点有（）。
A:减轻公司现金支付压力
B:使股权更为集中
C:可以向市场传递公司未来发展前景良好的信息
D:有利于股票交易和流通
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