中级会计职称 - 自考题库

出自:中级会计职称

甲乙两公司采用合同书形式订立了－份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日以前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日．甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。要求：根据以上事实及《中华人民共和国合同法》的规定，回答下列问题： (1)甲乙两公司订立买卖合同是否成立?说明理由。 (2)甲公司8月20日中止履行合同的行为是否合法?说明理由。 (3)乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为是否合法?说明理由。 (4)丙公司对货物毁损应承担什么责任?说明理由。

A公司于2×12年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，被投资方宣告按每股0．5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响为（）万元。
A:1898
B:1798
C:98
D:1900

某核电站以20000万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用2000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。预计可使用年限为50年，采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有（）。
A:该核设施的入账价值为21040万元
B:该核设施的入账价值为20000万元
C:该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元
D:该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元

2015年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0．3％，同期存款的月利率为0．1％。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。
A:8
B:2.4
C:0.8
D:0.6

根据我国证券法律制度的规定，下列各项中，符合上市公司非公开发行股票条件的有（）。
A:发行对象不超过10名
B:发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%
C:上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除
D:上市公司的现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查

大华公司、M公司均为上市公司，2007年1月1日大华公司销售给M公司产品一批，价款为6000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。M公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日大华公司仍未收到款项，大华公司对该应收账款计提坏账准备800万元。2007年12月31日M公司与大华公司协商，达成债务重组协议如下： (1)M公司以银行存款偿还债务300万元。 (2)M公司以固定资产抵偿部分债务，设备账面原价为1050万元，已提折旧为300万元，计提的减值准备为30万元，公允价值为840万元，该固定资产已于2007年12月31日运抵大华公司。 (3)M公司以 A.B两种产品抵偿部分债务 A.B产品账面成本分别为450万元和240万元，公允价值(计税价格)分别为600万元和300万元，增值税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵大华公司。 (4)将上述债务中的部分剩余债务转为M公司1827万股普通股，每股面值和市价均为1元。M公司已于2007年12月31日办妥相关手续。大华公司作为长期股权投资核算。 (5)大华公司同意免除M公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果M公司从2008年起，只要实现利润总额超过600万元，符合条件的当年年利率上升为5%。如果M公司年利润总额低于600万元，则当年仍按年利率4%计算利息。假定债务重组日预计M公司在债务延长期限每年实现的净利润总额很可能超过600万元。M公司2008年实现利润总额660万元，2009年实现利润总额450万元。M公司于每年末支付利息。要求： (1)计算大华公司重组后债权的公允价值; (2)计算M公司重组后债务的公允价值; (3)编制大华公司债务重组时，第一年收到利息时，第二年收回本息时的账务处理; (4)编制M公司债务重组时，第一年支付利息时，第二年归还债务时的账务处理。

根据《反垄断法》的规定，经营者能够证明所达成的协议具有一定情形，可以免于处罚。下列各项中，属于该情形的有（）。
A:为改进技术、研究开发新产品的
B:为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的
C:为实现救灾救助等社会公共利益的
D:为提高中小经营者经营效率，增强中小经营者竞争力的

企业对境外子公司的利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。

财务分析的意义包括（）。
A:可以判断企业的财务实力
B:可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题
C:可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径
D:可以评价企业的发展趋势

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。
A:商场销售外购空调的同时负责安装
B:歌舞厅提供娱乐的同时销售烟酒
C:照相馆提供照相的同时销售镜框
D:软件生产企业销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。
A:5
B:2.4
C:1.5
D:1

具备法人资格的合作企业，其组织形式为有限责任公司，一般设立董事会作为权力机构。（）

将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有。
A:递延所得税资产增加
B:投资收益
C:长期待摊费用摊销
D:存货的增加

《企业国有资产法》所称的关联方是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。（）

与上级往来

为购建固定资产发生的符合资本化条件的专门借款利息费用，在交付使用并办理竣工决算手续前发生的支出应予资本化。

关于同一控制下的企业合并，在确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中正确的有（）。
A:无论被合并方是否编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其个别财务报表为基础确定
B:若被合并方需要编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定
C:如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方账面所有者权益
D:被合并方账面所有者权益是指被合并方的所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值

下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。
A:委托加工物资
B:已经发运但尚未办妥托收手续的产成品或库存商品
C:企业承诺的订货合同
D:企业预计发生的制造费用

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）1月1日，甲公司以3800万元取得乙公司20%股权，并于取得当日向乙公司董事会派出一名代表，能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2017年实现净利润500万元，当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2017年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2017年度未发生内部交易。甲公司计划于2018年出售对乙公司的股权投资，税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税。（2）甲公司2017年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的金额为800万元，资本化形成无形资产的金额为1200万元，该研发形成的无形资产于2017年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（3）甲公司2017年利润总额为5560万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税资产或负债的暂时性差异。计算甲公司2017年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2017年与应交所得税和递延所得税相关的会计分录。

根据我国票据法律制度的规定，下列选项中，属于汇票的绝对应记载事项的有（）。
A:付款人姓名
B:收款人姓名
C:出票日期
D:付款日期

下列关于资产组的说法中，正确的是。
A:资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据需要变更
B:只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组
C:资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合
D:企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。
A:存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本
B:存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提
C:债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D:发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

当股票投资期望收益率大于无风险投资收益率时，β系数应（）。
A:大于1
B:大于0
C:小于1
D:等于0

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业改制的形式不包括（）。
A:国有独资企业改为国有独资公司
B:国有独资公司改为国有独资企业
C:国有独资公司改为非国有资本控股公司
D:国有资本控股公司改为非国有资本控股公司

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