小企业会计考试 - 自考题库

出自:小企业会计考试

滨海公司为增值税一般纳税人，2x13年12月发生下列经济业务：（1）1日，从大华公司购进甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。（2）1日，向临江公司借入生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率为7.5 %。（3）3日，销售A商品一批，价款600000元，增值税税率为17%。开出增值税专用发票，A商品已发出，价、税款已收存银行。（4）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠大华公司所购甲材料价、税款351000元。（5）10日，开出现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。（6）15日，将自产的B商品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。（7）16日，发生福利费180000元。其中：生产部门人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。（会计与税法关于福利费发生内容一致）（8）18日，按照本月工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。（已知全年工资总额1200000元，会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致。全年计提并拨缴的工会经费有合法凭据，全年共计提职工教育经费30000元，实际发生25000元）（9）31日，计提应由本月负担的短期借款利息。（10）31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资14000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资3000元，（11）31日，公司按照本月职工工资总额100000元的10%、12%、2%和10%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。（12）31日，结转本月销售A商品的成本400000元。（13）31日，将当月应缴未缴增值税予以结转。（14）31日，按本期应交增值税额的7%、3%，分别计提应缴未缴的城市维护建设税、教育费附加。要求：根据以上资料，编制相关业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。

销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入（）。
A:生产成本
B:制造费用
C:其他业务成本
D:销售费用

甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A:100
B:145
C:110
D:150

某企业2008年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2009年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。则2009年末应冲减的存货跌价准备为（）元。
A:1000
B:2000
C:9000
D:3000

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为（）元。
A:6078000
B:6098000
C:6093800
D:6089000

小企业缴纳的印花税，不通过“应交税费”账户核算。其中，小企业缴纳的印花税应计入“管理费用”科目。

小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。
A:14%
B:12%
C:2.5%
D:2%

符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。

华联公司共有职工人数60人，假设2×13年的工资总额1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小企业会计准则》确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资薪金总额，则华联公司的下列处理中，说法正确的有（）。
A:公司按工资总额的2.5% 提取的36000元职工教育经费列入成本开支
B:公司按工资总额的2.5% 提取的36000元职工教育经费准予在企业所得税税前扣除
C:公司按工资总额的2% 计提的工会经费28800元准予在企业所得税税前扣除
D:公司按工资总额的2% 向工会拨缴工会经费28800元，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除

无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。

无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。

下列各项中，会影响企业营业利润项目的有（）。
A: 管理费用
B: 劳务收入
C: 出售原材料收入
D: 投资收益

某企业于2008年1月1日购入甲公司普通股股票的10% ，进行长期投资，采用成本法核算。甲公司2008年度实现净利润600000元，并于2009年3月10日宣告分派现金股利800000元，则该企业应确认的投资收益为（）。
A:80000元
B:70000元
C:10000元
D:60000元

企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。
A:公允价值
B:投资方的账面原值
C:按照评估价值和相关税费
D:投资方的账面价值

按照小企业会计制度规定，对于带息商业承兑应付票据，到期无力支付票款时（）。
A:将应付票据的票面金额转入“应付账款”中
B:先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“应付账款”中
C:将应付票据的票面金额转入“短期借款”中
D:先计提应付利息，再将应付票据的账面余额转入“短期借款”中

企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是（）。
A:全部计入借款当月的财务费用中
B:分月计入管理费用中
C:全部计入还款月份的财务费用中
D:应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中

A企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：①购进甲种原材料一批，价款2万元，增值税额0.34万元，共计2.34万元以银行存款支付，材料尚未运到。②购进乙种原材料一批，价款2.5万元，增值税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。③购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务①）④购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。⑤月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价４万元入账。⑥下月初冲回入库未付款材料款。⑦购进丙种材料的结算凭证到达，价款4万元，增值税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。⑧根据乙种材料"发料凭证汇总表"所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。

关于小规模纳税人，下列说法正确的有（）。
A:小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额
B:小规模纳税人增值税征收率为3%
C:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
D:小规模纳税人企业销售货物或者提供应税劳务，可以开具专用发票

小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。

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