中级会计职称 - 自考题库

出自:中级会计职称

居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。（3）4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，按税法规定计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的计税基础为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计人了当期收益。（5）向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。（6）向关联企业支付管理费10万元。

第1题，共6个问题
(简答题)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？并说明理由。

第2题，共6个问题
(简答题)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？

第3题，共6个问题
(简答题)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少？

第4题，共6个问题
(简答题)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？

第5题，共6个问题
(简答题)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并分别说明理由。

第6题，共6个问题
(简答题)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并说明理由。

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，属于短期薪酬。

什么是行政单位的应缴预算款？包括哪些内容？

下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有（）。
A:无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础
B:有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C:用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D:用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

甲超市业务员A，持公司授权采购方便面的委托书，到乙公司采购方便面，授权委托书中明确约定采购100箱“骨浓牌”方便面，总价格在20000元以下，A向乙公司出具了授权委托书，其在与乙公司协商时，发现该公司生产的另－品牌方便面质量高，份量足，价格便宜，于是决定购买另－品牌的方便面，与乙公司签订了合同。甲超市知道后主张A的该代理行为无效，拒绝支付货款。对此，下列表述中，正确的是（）。
A:甲超市应支付货款，因为A为表见代理
B:甲超市应支付货款，因为A的行为已经其追认
C:甲超市可以拒付货款，因为A的行为为无权代理
D:甲超市可以拒付货款，因为A的行为为滥用代理权的行为

根据《政府采购法》的有关规定，招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的，其适用的政府采购方式是（）。
A:询价方式
B:邀请招标方式
C:公开招标方式
D:竞争性谈判方式

甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

长期借款的例行性保护条款，一般性保护条款，特殊性保护条款可结合使用，有利于全面保护债权人的权益。

关于设备维修保养期间的会计处理，下列各项中正确的是（）。
A:维修保养期间发生的费用应当在发生时直接计入当期损益
B:维修保养期间不应当计提折旧
C:维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理
D:维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

在单价大于单位变动成本的情况下，若单位产品售价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点销售量不变。

个体户郑某向林某借款10万元，以自有的一台生产机器抵押于林某，且办理了抵押登记。其后，郑某因违规操作致使该机器损坏，送至甲修理厂修理，后因郑某无力向林某偿还借款和向甲修理厂支付修理费而发生纠纷，由于抵押权办理了登记且先于甲修理厂的留置权成立。所以，林某认为，抵押权应优先于留置权受偿，林某的观点是正确的。

计算分析题： A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2013年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。要求：计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。

根据相关规定，下列各项中，属于代理权滥用的有（）。
A:代理权终止后的代理行为
B:超越代理权的代理行为
C:代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益的
D:同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动

某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其应缴纳的消费税为（）。
A:588.89元
B:1001.11元
C:1577.6元
D:1105元

永续债由发行人自主确定，期限一般较长。

下列净利润分配事项中，根据相关法律法规和制度，应当最后进行的是（）。
A:向股东分配股利
B:提取任意公积金
C:提取法定公积金
D:弥补以前年度亏损

下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有
A:资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B:产生暂时性差异，就应确认递延所得税
C:适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D:递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

甲公司为一家非金融类上市公司，2×12年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项： (1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息 2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带还款责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2×12年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。 (2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2×11年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。 (3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。要求： (1)请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。 (2)请分析计算上述交易和事项对甲公司2×12年上半年利润的总体影响金额。(答案以万元作为单位)

A公司应收B公司货款2340万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2013年1月1日，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的10%，其余部分延期两年支付，年利率为4%（等于实际利率），利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6%的利率收取利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。 B公司预计2013年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。
A:400
B:260
C:234
D:134

某企业2013年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25％，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）万元。
A:10
B:12
C:5
D:79

增值税一般纳税人在下列（　）情况下不得开具增值税专用发票。
A:向消费者个人销售产品
B:向大型商场销售产品
C:自产商品用于对外投资
D:销售免税货物

会计信息有用的先决条件的一般原则是（）
A:明晰性原则
B:重要性原则
C:历史成本原则
D:一贯性原则

乙公司有辆汽车，甲和乙公司签订了代理合同，甲代理乙公司将该汽车出售，甲的下列情况中不属于滥用代理权的是（）
A:以被代理人的名义把汽车卖给自己
B:与丁恶意串通，将汽车低价卖给丁，损害了乙的利益
C:以被代理人的名义卖出，甲以丙的名义买人
D:代理权被收回后，甲仍以乙的名义把汽车卖出

依据责任的性质，可以把经济法责任分为（　）。
A:经济责任和非经济责任
B:财产性责任和非财产性责任
C:赔偿性责任和惩罚性责任
D:国家责任、企业责任、社团责任、个人责任

计算分析题： A公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。2013年度有关交易或事项如下： (1)1月1日购人4年期国债，实际支付价款为1056．04万元，债券面值1000万元，每年末付息一次，到期还本，票面年利率6％，实际年利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (2)企业于2012年12月20日购入一项管理用设备，原价为500万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。假定税法规定在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，其他的与会计规定相同。 (3)年末计提产品质量保修费60万元，计入销售费用。税法规定，产品保修费实际发生时可以在税前扣除。 (4)6月30日购入一栋办公楼，并于当日将该办公楼出租给甲公司，租赁期为5年。A公司支付购买价款1000万元，采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。2013年末该办公楼的公允价值为1200万元。假定税法规定对该办公楼按10年采用直线法计提折旧，净残值为0。 (5)A公司预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：逐项计算2013年末相关资产、负债的账面价值与计税基础，并判断是否产生暂时性差异；产生暂时性差异的，计算应确认的递延所得税金额。(金额单位用万元表示)

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