中级会计职称 - 自考题库

出自:中级会计职称

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元（不含增值税）；交易性金融资产的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值为350万元（不含增值税）；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时。甲公司支付给乙公司银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元）。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值。

下列各项中属于接受风险的措施的是（）。
A:业务外包
B:放弃可能明显导致亏损的投资项目
C:计提资产减值准备
D:租赁经营

或有事项与不确定性联系在一起，因此会计处理中存在不确定性的事项均是或有事项。（）

甲企业上年度资金平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8％，资金周转加速3％。则预测年度资金需要量为（）万元。
A:4074.68
B:4504.68
C:4783.32
D:3837.32

通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在（）。
A:增加企业的资金需求
B:造成企业资金由于利润分配而流失
C:加大企业筹资成本
D:增加企业的筹资困难

某公司2017年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。2017年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3．5元的价格认购公司1股新发的股票，2017年的稀释每股收益为（）元。
A:0.38
B:0.39
C:0.40
D:0.41

A企业为企业管理人员发放非货币性福利，领用企业自产产品一批，该产品的账面价值为42000元，市场价格63000元(不含增值税)，增值税税率为17%。则A企业就该事项应确认的应付职工薪酬为元。
A:52710
B:42000
C:73710
D:63000

A公司于2011年5月10日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为300万元，增值税税税率为17%，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2012年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A公司同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕。A公司预计该项无形资产使用寿命为5年，采用直线法摊销。A公司于2012年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对2012年度营业利润的影响为万元。
A:35
B:-28
C:3
D:-32

企业持有的对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）

下列关于事业单位以固定资产取得长期投资时相关会计处理，正确的有（）。
A:借：长期投资；贷：非流动资产基金——长期投资
B:借：其他支出；贷：银行存款等
C:借：事业基金；贷：银行存款、应缴税费等
D:借：非流动资产基金——固定资产；累计折旧；贷：固定资产

甲公司2012年取得一项外观设计专利。根据专利法律制度的规定，乙公司未经甲公司许可的下列行为中，属于侵犯该专利的是（）。
A:为生产经营目的购买并使用甲公司制造的该专利产品
B:为生产经营目的购买并销售甲公司制造的该专利产品
C:为生产经营目的购买并许诺销售甲公司制造的该专利产品
D:为生产经营目的制造并销售该专利产品

企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认为一项权益工具（资本公积）。（）

主合同解除后，担保人对债务人应当承担的民事责任不再承担担保责任。（）

有关在会计报表附注中披露会计估计变更的要求与披露会计政策变更的要求是有差别的。

每日同业融资业务申报截止时间是（）。
A:上午10点
B:上午9点半
C:下午两点
D:下午两点半

2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。
A:增加盈余公积60万元
B:增加未分配利润540万元
C:增加投资收益320万元
D:增加其他综合收益120万元

资产负债率越高，则权益乘数越低，财务风险越大。（）

农业银行下发经济资本管理和运行情况通报的频率是（）
A:按日
B:按月
C:按年
D:按季

甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票质押生效要件的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。
A:甲公司只需和乙银行签订该汇票的质押合同即可生效
B:甲公司只需将该汇票交付乙银行占有即可生效
C:甲公司只需向乙银行作该汇票的转让背书即可生效
D:甲公司应当在该汇票上记载“质押”字样、乙银行名称、签章，并将汇票交付给乙银行后方可生效

在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，该一般借款的利息均应予以资本化。

事业单位盘盈的存货，应。
A:冲减当期支出
B:增加当期支出
C:冲减营业外支出
D:增加营业外收入

甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。（一）相关资料 2017年12月，甲公司发生下列业务：（1）购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元。（2）购入原木，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81．9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52．65万元。（4）销售自产B型实木地板4．5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。（5）将自产C型实木地板0．1万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为5．43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板O．2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，该批D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元（不含增值税额）。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。（二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：（1）当期进项税额=8．5+22=30．5（万元）（2）当期销项税额=81．9÷（1+17％）×17％+52．65÷（1+17％）×17％+4．5×280×17％+11．7÷（1+17％）×17％=235．45（万元）。

第1题，共2个问题
(简答题)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处？并说明理由。

第2题，共2个问题
(简答题)计算甲公司当期应纳增值税额。

计算分析题：新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新华公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）新华公司有关外币账户2013年2月28日的余额如下：

（2）新华公司2013年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月2日，用人民币购入100万美元存入美元户。当日市场汇率为1美元=6.5元人民币，当日银行买入价为1美元=6.4元人民币，银行卖出价为1美元=6.6元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为500万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.6元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税税额646万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款500万美元，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。 ⑥3月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入B公司发行的股票10000股作为可供出售金融资产，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。 ⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2013年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购建某生产用的设备，借入款项已于当日支付给该设备的外国供应商。该设备于2013年1月1日投入安装。该外币借款金额为1000万美元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。至2013年3月31日，该设备尚未安装完毕。假设不考虑增值税。 ⑧3月31日，B公司发行的股票的市价为每股12美元。 ⑨3月31日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。答案中的金额单位用万元人民币表示，长期借款确认的利息通过“长期借款”科目核算要求：（1）编制新华公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列新华公司2013年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。

（3）计算可供出售金融资产2013年3月31日应确认的公允价值变动并编制相关会计分录

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月1日，甲公司对外赊销商品一批，售价为20000元（不含增值税），商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税），企业销售商品时代垫运杂费1000元，甲公司于2013年3月18日收到上述款项。则甲公司该项应收账款的入账价值为（）元。
A:22007.7
B:22230
C:23230
D:22997.7

下列各项中，可以纳入企业现金预算的有（）。
A:制造费用
B:销售费用
C:直接人工支出
D:资本性现金支出

企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有（）
A:实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额，应计入当期损益
B:采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理
C:将全部其他综合收益转入投资收益
D:按处置比例将原计入资本公积一其他资本公积的部分转入投资收益

A向B出具了一张10万元的支票，B背书转让给了C，D将该支票盗走赠送给其不知情的女朋友E。根据票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（）。
A:D享有票据权利
B:D不享有票据权利
C:E享有票据权利
D:E不享有票据权利

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