中级会计职称 - 自考题库

出自:中级会计职称

资料二，己公司计划2016年推出一款新型饮料，年初需要购置一条新生产线，并立即投入使用，该生产线购置价格为50000万元，可使用8年，预计净残值为2000万元，采用直线法计提折旧，该生产线投入使用时需要垫支营运资金5500万元，在项目终结时收回，该生产线投产后己公司每年可增加营业收入22000万元，增加付现成本10000万元，会计上对于新生产线折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假设己公司要求的最低报酬率为10％。资料三，为了满足购置新生产线的资金需求，己公司设计了两个筹资方案，第一个方案是以借贷方式筹集资金50000万元，年利率为8％；第二个方案是发行普通股10000万股，每股发行价5元，己公司2016年年初普通股股数为30000万股。资料四，假设己公司不存在其他事项，己公司适用的所得税税率为25％，相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数表

假设己公司采用第一个方案进行筹资，根据资料一，资料二和资料三，计算生产线投产后己公司的息税前利润和财务杠杆系数。

国库存款——其他财政存款

运用随机模式、存货模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（）。
A:机会成本
B:管理成本
C:短缺成本
D:交易成本

计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（　）

甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司（一般纳税人）为其星级客户。甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元；其中，向乙公司提供而收取的利息6．36万元。（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874．5万元；其中，向乙公司提供而收取的利息3．18万元。（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37．1万元；其中，向乙公司提供而收取的资金结算手续费为1．06万元。（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12．72万元；其中，向乙公司提供而收取的账户管理手续费为1．59万元。

第1题，共3个问题
(简答题)计算甲商业银行M支行2017年第4季度贷款服务增值税销项税额；

第2题，共3个问题
(简答题)计算甲商业银行M支行2017年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额；

第3题，共3个问题
(简答题)请指出乙公司从甲商业银行M支行购进的各项服务中，哪些可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额，并简要说明理由。

李某向王某借款5万元，约定借款期限半年，但未提及是否支付利息。半年后，因李某未如期归还，王某多次催要未果，向法院起诉要求李某还本付息。根据合同法律制度的规定，下列关于支付借款利息的主张中，能够得到法院支持的是（）。
A:王某要求李某依当地习惯按年利率15％支付借款使用期间的利息
B:王某要求李某依当地习惯按年利率20％支付逾期还款期间的利息
C:王某要求李某按同期银行贷款利率支付借款使用期间的利息
D:王某要求李某按年利率6％支付逾期还款期间的利息

关于经纪的含义，下列表述中，正确的是（）。
A:一般而言，经纪服务最主要的方式有居间和代理两种
B:经纪是商品经济发展到一定阶段而出现的促进商品交易的中介服务活动
C:经纪可以提高交易效率、降低交易成本，是一种有偿的经济活动
D:居间是指经纪人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，撮合交易成功并向委托人收取佣金等经纪服务费用的经济行为
E:代理活动中产生的权利和责任由委托人承担，经纪人只收取委托人的佣金

2012年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。
A:20
B:30
C:40
D:60

下列财务指标中，可以反映长期偿债能力的有（）。
A:总资产周转率
B:权益乘数
C:产权比率
D:资产负债率

根据外汇管理法律制度的规定，外汇管理的对象是境内机构、境内个人的外汇收支或者外汇经营活动，以及境外机构、境外个人在境内的外汇收支或者外汇经营活动。下列机构或人员中，属于外汇管理对象的境内机构或境内个人的有（　）。
A:中华人民共和国境内的国家机关
B:国际组织驻华代表机构
C:外国驻华外交人员
D:在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人

财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。

货币市场的特点是收益较高风险也较大。（）

甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。 2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10％计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。

下列关于普通合伙企业事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（　）。
A:除合伙协议另有约定外，处分合伙企业的不动产须经全体合伙人一致同意
B:除合伙协议另有约定外，合伙人不得自营与本企业相竞争的业务
C:除合伙协议另有约定外，改变合伙企业的名称须经全体合伙人一致同意
D:除合伙协议另有约定外，合伙人不得同本企业进行交易

普通合伙企业入伙的新合伙人对其入伙前合伙企业的债务不承担责任。这种做法符合我国《合伙企业法》的规定。（）

甲公司2013年1月1日以银行存款800万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3800万元，与账面价值相同。2013年6月1日，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2013年年末甲公司对外销售60%。2013年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分派现金股利200万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司拥有其他子公司，则不考虑其他相关因素的影响，甲公司由于持有乙公司股权投资2013年度的相关会计处理中正确的有（）。
A:2013年度甲公司个别财务报表中对乙公司投资应确认投资收益的金额为76万元
B:2013年年末，甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值为856万元
C:2013年12月31日，合并财务报表中应冲减的“存货”项目的金额为24万元
D:2013年12月31日，合并财务报表中应调整投资收益的金额为24万元

甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列关于甲公司会计处理中正确的是（）。
A:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品
B:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出
C:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用
D:预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销

下列有关预算的表述中，错误的是（）
A:预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划
B:预算按内容不同可分为长期预算和短期预算
C:预算是将企业活动导向预定目标的有力工具标的有力工具
D:预算具有计划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能

下列有关代位权的表述中，不符合规定的是（　）。
A:专属于债务人自身的债权，债权人不得行使代位权
B:债权人行使代位权的必要费用，由债务人承担
C:债务人的债务未到履行期或履行期间未届满，债权人不得行使代位权
D:自债务到期后债权人5年内没有行使代位权的，则债权人的代位权消灭

下列各项中不计入外购存货成本的是（）。
A:进口关税
B:在采购过程中发生的仓储费
C:运输途中的合理损耗
D:尚待查明原因的途中损耗

2013年1月1日，甲事业单位购入一批办公用器材，价款为1000000元，扣留质量保证金400000元，质保期为6个月。该单位以财政授权支付的方式支付了600000元并取得了全款发票。2013年6月30日质保期满，该单位以财政授权支付的方式支付了质量保证金400000元。假设不考虑其他相关税费，下列关于甲事业单位的会计处理中，不正确的是（）。
A:2013年1月1日；借：固定资产1000000；贷：非流动资产基金——固定资产1000000
B:2013年1月1日；借：事业支出1000000；贷：零余额账户用款额度600000；其他应付款400000
C:2013年6月30日；借：事业支出400000 ；贷：零余额账户用款额度400000
D:2013年6月30日借：其他应付款400000；贷：零余额账户用款额度400000

对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（　）。
A:该项义务为企业承担的潜在义务
B:该项义务为企业承担的现时义务
C:履行该义务很可能导致经济利益流出企业
D:该义务的金额能够可靠计量

以下对可撤销的民事行为的表述，其中正确的有（）。
A:该行为的撤销，应由撤销权人提出并实施，其他人不能主张其效力的消灭
B:被撤销的民事行为从行为开始起无效
C:如果具有撤销权的当事人未在法定期限内行使撤销权，则该行为视同有效的法律行为，对当事人具有约束力
D:该行为撤销前，其效力已经发生，未经撤销，其效力不消灭

假如你是一个以网点主任，在进行定价监测时，你最有可能选择的定价指标是（）。
A:证券投资收息率
B:次级债券付息率
C:新发生存款平均利率
D:NIM

古董专家刘某，在农民李某家，看到一个明朝古瓷碗，古董专家都在寻找该碗，该碗价值约100万元；但李某不知道该碗的价值，称“给几百块钱就卖。”遂刘某隐瞒实情，以800元的价格购得此碗。根据合同法律制度的规定，下列对该合同表述正确的是（）。
A:无效
B:效力待定
C:因该合同显失公平，人民法院可主动撤销
D:若该合同不撤销，则可视为法律行为，对刘某和李某具有法律约束力

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