出自:涉税服务实务

下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有（）。
A:代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B:代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C:代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D:发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E:以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（）
A:某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B:某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C:某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D:某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
下列税金应在管理费用中列支的有（）。
A:耕地占用税
B:城镇土地使用税
C:车辆购置税
D:契税
E:房产税
下列关于开业税务登记说法正确的有（）。
A:税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节
B:企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所不属于从事生产、经营的纳税人
C:从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记
D:只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要办理税务登记
E:从事生产、经营的纳税人自开立账户之日起10日内向主管税务机关书面报告其全部账号
甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014年9月发生如下业务： （1）8日，公司用银行存款购入经营租赁新设备10台，收到增值税专用发票，支付价款18万元，增值税税额3.06万元。 （2）9日，上月经营租赁设备损坏，甲公司请专业公司派人维修，发生修理支出2340元，取得增值税专用发票，注明修理费2000元，税额340元，款项已经通过银行存款支付。 （3）由于上述设备损坏，经过协商，甲公司同意给予上述设备租赁费用20%的折让，当月凭借设备租赁方税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票注明，价款-30000元，税额-5100元，相应款项已退还租赁方。 （4）10日，甲公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23.4万元。 （5）11日，购入融资租赁设备一台，不含税价款20000元，税额3400元，取得增值税专用发票，支付设备保险费2000元，款项均已支付。 （6）12日，甲公司将其新购入的10台设备对外出租（经营租赁），租赁期限2年，预收1年不含税租金收入15万元，款项已经收到。 （7）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。 上述取得的专用发票当月已经认证通过，问题： （1）逐项分析上述业务的增值税处理。 （2）计算甲公司当月应纳的增值税。
税务师事务所制定的业务实施制度内容应当包括（）。
A:业务计划
B:重要质量控制事项
C:业务证据管理制度
D:舞弊关注和处理
E:薪酬分配方案
注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（）。
A:技术开发合同
B:专利证
C:技术咨询合同
D:专有技术使用权转移书据
E:非专利技术转让
某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费70万元； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴的消费税。 （3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（）。
A:商场向消费者个人零售商品
B:小商品市场向经销商批发商品
C:转让专利技术的某科研所向受让方收取款项
D:收购单位向农民收购农副产品支付款项
E:扣缴义务人支付个人款项
2014年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 （3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
下列各项中，不可以免征城镇土地使用税的是（）。
A:企业内的绿化用地
B:宗教寺庙自用的土地
C:农、林、牧、渔企业的生产用地
D:免税单位无偿使用纳税单位的土地
税务行政复议的第三人是指与具体行政行为有利害关系的个人或者组织，下面属于“利害关系”的有（）。
A:债权
B:亲友
C:债务
D:股权控股
E:社会公众
企业所得税年度纳税申报表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中，应计入第一行”免税收入”的是（）。
A:符合条件的非营利组织的收入
B:综合利用资源生产产品取得的收入
C:取得的中国铁路建设债券利息收入
D:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是（）。
A:应当由A企业自行承担损失
B:应当由C税务师事务所承担赔偿责任
C:应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任
D:应当由B税务师承担赔偿责任
纳税人必须持税务登记证件办理的事项包括（）。
A:办理工商登记
B:办理纳税申报
C:领购发票
D:办理停业歇业
E:申请办理延期申报
审核《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第12行“营业外支出”应当包括下列（）项目。
A:计量收发差错导致的存货短缺
B:非正常损失的材料净损失
C:企业承担的诉讼费
D:企业承担的商品维修费用
要求：2014年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。（对所有计算过程及结果保留两位小数）资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元／斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元／吨以下的，为220元，出厂价为3000元／吨以上的，为250元。2014年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。（1）销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：借：银行存款351830贷：主营业务收入299000[2950×100+4000]应交税费-应交增值税（销项税额）50830其他应付款2000借：营业税金及附加22000[100×220]贷：应交税费-应交消费税22000（2）销售白酒200吨（其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元），另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：借：银行存款824850贷：主营业务收入700000应交税费应交增值税（销项税额）119000其他应付款5850借：营业税金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷：应交税费-应交消费税340000（3）因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议含税价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理495000累计折旧5000贷：固定资产500000借：银行存款550000贷：固定资产清理550000借：固定资产清理10576.92贷：应交税费——未交增值税10576.92借：固定资产清理44423.08贷：营业外收入44423.08（4）将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回，以3800元／吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7000元，加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元／吨。借：委托加工物资7000贷：原材料7000支付加工费：借：委托加工物资2500应交税费——应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：借：委托加工物资9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]贷：银行存款9180借：库存商品18680贷：委托加工物资186805吨直接出售：借：银行存款22230贷：主营业务收入19000应交税费——应交增值税（销项税额）3230借：主营业务成本18680贷：存款商品18680（5）企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元／吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）当期应纳税额＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）当期免抵退税额＝100×5000×13%＝65000（元）当期应退税额＝37365（元）当期免抵税额＝65000-37365＝27635（元）借：其他应收款37365应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27635贷：应交税费-应交增值税（出口退税）65000（6）企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加36200贷：应交税费——应交城建税25340[（22000+340000）×7%]——应交教育费附加10860[（22000+340000）×3%]
下列关于个人所得税的税收优惠的表述中，错误的是（）。
A:外籍个人从外商投资企业取得的股利、红利所得暂免征收个人所得税
B:个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税
C:个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税
D:2013年后，个人取得的上市公司股票利息所得，持股在1个月以上至1年的，暂按50%的税率缴纳个税
甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）元。
A:57500
B:62500
C:72500
D:85000
下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。
A:地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据
B:融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C:更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值
D:以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据
E:地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
根据规定，由地方税务局系统负责征收和管理的税种包括（）。
A:增值税
B:车船税
C:消费税
D:资源税
E:证券交易印花税
下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。
A:个体工商户的生产经营所得
B:特许权使用费所得
C:对企事业单位承包经营所得
D:个人独资企业和合伙企业的所得
E:跨年度分期取得的稿酬所得
下列关于“递延所得税负债”的表述中，正确的说法是（）。
A:本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债
B:企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认增加的递延所得税负债，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目
C:资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额，做相反的会计分录
D:本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额
E:本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额
税务师对资源税中收购未税矿产品的审核要点有（）。
A:独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据销售数量在收购地代扣代缴资源税
B:独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税
C:其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据销售数量在核算地代扣代缴资源税
D:其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
E:其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在经营地代扣代缴资源税
下列税种中，由地方税务局负责征收的是（）。
A:土地增值税
B:建设银行总行的营业税
C:进口环节消费税
D:车辆购置税
在公司任职的董事取得的董事费收入，应当按照（）税目征收个人所得税。
A:工资薪金所得
B:劳务报酬所得
C:特许权使用费所得
D:其他所得
对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过（）保证金，并限期缴销发票。
A:5千元
B:1万元
C:5万元
D:不再收取保证金
某公司2014年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入33万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2014年应纳营业税（）万元。（娱乐业税率为20%）
A:40
B:32.75
C:38.75
D:45
个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014年1月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款．并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值5000元的一批服装。问题：（1）甲未办理纳税申报的理由是否成立，为什么？（2）根据税法规定，应如何处理甲的行为？（3）分析税务所的执法行为有何不妥？（4）甲对核定的税款提出异议，可以采取何种办法主张其权利？
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期（）。
A:不得超过3个月
B:不得超过6个月
C:不得超过1年
D:不得超过3年
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