出自:会计

东风有限责任公司（以下简称“东风公司”），以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益并提供季度财务报表。东风公司2×17年第一季度发生的相关外币业务如下： （1）1月1日与外商签订投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1欧元=9．2元人民币。1月10日，东风公司收到外商的第一次投资，投资金额为300万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9．3元人民币；2月1日，收到外商的第二次投资，投资金额为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=9．35元人民币。 （2）1月15日，以每股5欧元的价格购人A公司500万股普通股，当日即期汇率为1欧元=9．3元人民币，东风公司将该资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，款项已经支付。2×17年3月3113该以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的市价变为每股6．5欧元。 （3）2月113，以每股2欧元的价格购人B公司10万股普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=9．35元人民币，款项已经支付。由于市场价格变动，3月31日该股票的市价变为每股1．5欧元。 （4）2月5日，东风公司从C公司购入国内市场上尚无的M产品1000件，每件价格为0．5万欧元，当日即期汇率为1欧元=9．4元人民币。3月31日，尚有100件M产品未销售出去，国内市场仍无M产品供应。M产品的市场价格降至每件0．35万欧元。 （5）假设东风公司2×16年12月31日银行存款欧元户的账面余额为5000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9．2元人民币，不存在其他外币账户余额。2×17年3月31日的即期汇率为1欧元=9．45元人民币。 综合计算外币银行存款季度末产生的汇兑差额，并编制会计分录。
采用到期一次还本付息方式发行的债券，企业在资产负债表日计提的利息应记入（）科目。
A:应付利息
B:应收利息
C:应付债券——应计利息
D:应付债券——面值
甲公司2×16年3月1日与本*公司股东签订合同承诺一年后以每股5元的价格回购360万股流通在外的普通股，2×16年3月至12月每股普通股平均市价为3元，当年归属于普通股股东的净利润为600万元，期初发行在外普通股股数为1200万股，2×16年度发行在外普通股股数未发生变化。则甲公司2×16年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）元／股。
A:0.5，0.42
B:0.5，0.43
C:0.6，0.42
D:0.6，0.43
A有限责任公司由两位投资者投资400万元设立，每人各出资200万元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到600万元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金230万元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素，简述A有限责任公司的会计分录。
甲公司的记账本位币为美元，其发生的下列交易中属于外币交易的有（）。
A:买入以人民币计价的库存商品
B:从国外购入以美元计价的生产用原材料
C:买入以欧元计价的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D:借入以人民币计价的长期借款
下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵销情形的有（）。
A:甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算
B:作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
C:保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金
D:远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手
某企业2×16年12月31日购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2×17年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2×18年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（）。
A:2×17年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B:2×18年该设备应计提折旧额为20万元
C:2×18年该设备应计提折旧额为13.75万元
D:企业因出售该设备减少利润总额28.25万元
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下： （1）1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只须支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定，计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。 （2）2月20日，甲公司将闲置资金3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3％，不保证本金及收益；持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日，美元对人民币的汇率为1美元=6．50元人民币。2×16年12月31日．根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3100万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6．70元人民币。税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于以公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。 （3）甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价格为1．2万元／台，甲公司的生产成本为0．8万元／台。按照规定，甲公司参与国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元／台，国家财政另外给予甲公司补助款0．2万元／台。 2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。 税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。 （4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×16年末，该项目仍处于研发过程中。税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150％；按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150％。 其他有关资料： 第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响，甲公司适用的所得税税率为25％，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。 要求： 就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
某企业属于增值税一般纳税人，购人的材料发生超定额损耗，价款为10万元，增值税进项税额为1．7万元。经查明，该损耗系意管理不善造成的，保险公司同意赔偿5万元，款项尚未收到，其他损失由企业承担。不考虑其他因素，则针对此项业务该企业编制的会计分录为（）。
A:借：待处理财产损溢117000 贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
B:借：其他应收款50000营业外支出50000 贷：待处理财产损溢100000
C:借：其他应收款50000管理费用67000 贷：待处理财产损溢117000
D:借：营业外支出50000 贷：待处理财产损溢50000
在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有（）。
A:经营性其他应收款增加
B:存货减少
C:影响损益的递延所得税资产增加
D:经营性应收增加和经营性应付减少
企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。
A:企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利
B:递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债
C:企业没有以净额结算的法定权利
D:企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债
甲公司于2×13年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，并采用年限平均法计提折旧，采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×17年6月30日开始对该投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2×17年9月30日改良完成并对外出租。不考虑其他因素，2×17年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为（）万元。
A:493.75
B:500
C:400
D:502.08
下列各项不属于会计差错的是（）。
A:企业在期末少计提折旧100万元
B:企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，在发出商品时未确认销售收入
C:企业内部研发形成的无形资产账面价值与计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异，期末未确认递延所得税资产
D:企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量
下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（）。
A:投资性房地产的后续计量
B:固定资产的初始计量
C:无形资产的确认
D:金融资产公允价值的确定
甲公司为增值税一般纳税人。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司确认营业外支出的金额为（）万元。
A:100
B:80
C:20
D:0
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×17年12月31日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×17年12月31日已使用10年，累计折旧3000万元，未计提减值准备。2×18年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×18年利润总额的影响金额为（）万元。
A:250
B:350
C:450
D:650
关于土地使用权的处理，下列说法中正确的有（）。
A:单独计价入账作为固定资产核算的土地，不应当计提折旧
B:作为无形资产核算的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧
C:作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用成本模式进行后续计量
D:房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为无形资产单独核算
下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的有（）。
A:通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账
B:通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照账面价值计量
C:企业外购的无形资产，通常应当按照取得时所支付的价款和相关税费确认为无形资产
D:投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的成本
甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日．双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不合增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（）。
A:确认债务重组损失144万元
B:确认增值税进项税额85万元
C:确认丙产品入账价值800万元
D:确认应收票据入账价值120万元
甲房地产公司于2×17年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年年末收取租金100万元。出租时，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元；2×17年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。假定不考虑所得税因素，下列说法正确的有（）。
A:甲房地产公司因该项资产影响2×17年年末所有者权益的金额为200万元
B:甲房地产公司因该项资产2×17年应确认的当期损益为50万元
C:甲房地产公司因该项资产2×17年应确认的当期损益为-150万元
D:甲房地产公司因该项资产影响2×17年年末所有者权益的金额为250万元
下列各项关于中期财务报告编制的表述中，正确的有（）。
A:中期财务报告编制时采用的会计政策、会计估计应当与年度报告相同
B:对于会计年度中不均衡发生的费用，在报告中期如尚未发生，应当基于年度水平预计中期金额后确认
C:报告中期处置了合并报表范围内子公司的，中期财务报告中应当包括被处置子公司当期期初至处置日的相关信息
D:编制中期财务报告时的重要性应当以至中期期末财务数据为依据，在估计年度财务数据的基础上确定
长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。2×16年12月份发生如下经济业务： （1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元，工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下： 借：生产成本300管理费用500 贷：应付职工薪酬——工资800 （2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0．6万元，市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下： 借：管理费用6 贷：库存商品6 （3）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元，增值税为8．5万元，已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元（不含增值税）。公司对该业务会计处理如下： 借：在建工程50 应交税费——应交增值税（进项税额）8．5 贷：银行存款58．5 借：管理费用2 贷：原材料2 要求：根据资料（1）至（3），逐项判断长江公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。（涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理）。
2×16年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2×16年1月1日已经符合资本化要求）。2×16年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行借入长期借款2000万元，期限为2×15年12月1日至2×17年12月1日，年利率为7％，按年支付利息；按面值发行公司债券4000万元，于2×16年7月1日发行，期限为5年，年利率为10％，按年支付利息。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则甲公司2×16年为建造该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（）。
A:7％
B:10％
C:9％
D:8.5％
甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×16年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为300万美元，当日即期汇率为1美元=7．8元人民币。2×16年6月12日，该公司收到票据款300万美元，当日即期汇率为1美元=7．78元人民币。2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×16年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A:2
B:4
C:6
D:8
甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产，2×17年年末该无形资产的账面价值为600万元，经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为750万元，该无形资产之前未计提过减值准备。不考虑其他因素的影响，则下列说法不正确的是（）。
A:使用寿命不确定的无形资产每年均需进行减值测试
B:公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中只要有一项高于账面价值，就无需再计算另一项的金额
C:使用寿命不确定的无形资产与其他资产一样，存在减值迹象时，才需进行减值测试
D:该使用寿命不确定的无形资产2×17年年末应计提减值准备的金额为0
2×15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发。不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是（）。
A:确认为库存商品
B:确认为当期销售成本
C:确认为当期管理费用
D:确认为当期销售费用
对于资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有（）。
A:所得税费用
B:管理费用
C:资本公积
D:商誉
甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小客车和一辆货运汽车。换出设备的账面原值为60万元，已提折旧10万元，计税价格为50万元；换入小客车的账面原值为44万元，已提折旧10万元，计税价格30万元；货运汽车的账面原值为20万元，已提折旧2万元，计税价格20万元。假设在交换过程中甲公司支付了税费等0．8万元，并假定该交换不具有商业实质。简述甲公司账务处理。
下列各项中，应计入管理费用的有（）。
A:企业在筹建期间内发生的开办费
B:行政管理部门计提的固定资产折旧费
C:按照生产工人工资的2％计提工会经费
D:生产车间固定资产日常修理费用
甲公司为建造固定资产于2×16年1月1日专门发行了2年期公司债券，实际收到款项2072．59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率10％，实际年利率8％。此外2×16年7月1日取得一笔3年期的一般借款800万元，实际年利率为9％。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于2×16年1月1日正式开工兴建，有关支出如下：1月1日，支付工程进度款2072．59万元；4月1日，因工程进行质量检查而停工；5月12日，工程重新开工；9月1日，支付工程进度款500万元；12月31日，工程完工已经达到了预定可使用状态。下列关于2×16年借款费用相关的会计处理中，正确的有（）。
A:2×16年度专门借款资本化金额为165.12万元
B:2×16年度一般借款资本化金额为15万元
C:2×16年度一般借款利息费用化金额为15万元
D:2×16年度借款利息资本化金额为180.12万元
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