出自:涉税服务实务

下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（）。
A:销项税额
B:奖励费
C:产品优质费
D:迟付货款利息
E:返还利润
下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。
A:提供建筑业劳务
B:提供娱乐服务
C:提供租赁业劳务
D:销售不动产
E:转让土地使用权
下列关于变更、注销税务登记说法正确的有（）。
A:改变法定代表人办理变更税务登记
B:涉及主管税务机关变动的应办理变更税务登记
C:企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销应办理注销税务登记
D:注销税务登记的时限是30日内
E:增设分支机构应办理变更税务登记
某外商投资企业向税务师咨询关于2014年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
A:未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
B:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
C:企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
D:企业外购的商誉可通过摊销扣除
E:各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除
提供有形动产融资性售后回租，以收取的全部价款和价外费用，扣除（）后的余额为销售额。
A:向承租方收取的有形动产价款本金
B:对外支付的借款利息
C:发行债券利息
D:保险费、安装费
E:进口关税
某税务师于2014年12月对企业2014年8月的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材（成本价格50000元）用于在建工程，作出以下会计分录：借：在建工程58500贷：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500企业按月结转损益，已按照当年利润计缴了企业所得税。该钢材没有销售价格。则以下调整会计分录中，正确的是（）。
A:借：应交税费-应交所得税2500贷：本年利润2500
B:借：在建工程850贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费-应交增值税（销项税额）9350
C:借：应交税费-应交所得税1200贷：本年利润1250
D:借：在建工程850贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（8500）应交税费-应交增值税（销项税额）9350借：本年利润1250贷：应交税费-应交所得税1250
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）
A:借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
B:借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
C:借：应交税费-应交所得税181.63贷：本年利润181.63
D:借：本年利润726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50
E:借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87

注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A．B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。



第1题，共2个问题
(简答题)2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。

第2题，共2个问题
(简答题)2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。
某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元：销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为（）。
A:借：固定资产清理2203.89贷：应交税费-应交增值税3203.89
B:借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89
C:借：固定资产清理3495.15营业税金及附加873.79贷：应交税费-应交增值税4368.94
D:借：营业税金及附加4368.94贷：应交税费-应交增值税4368.94
某企业2014年初拥有房产3栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；仓库1栋，原值150万元，已经使用10年，预计还可以使用15年。2014年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2014年应缴纳的房产税是（）万元。（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）
A:23.76
B:23.28
C:23.06
D:22.08
税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是（）。
A:红字冲销法
B:蓝字更正法
C:补充登记法
D:综合账务调账法
美国某建筑企业于2014年3月1日与国内某上市公司签订建筑安装合同一份，美国公司最迟于（）在我国申请办理税务登记。
A:3月15日
B:3月20日
C:3月26日
D:3月31日
税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。
A:10
B:15
C:30
D:60
北京某税务机关2014年4月8日收到申请人的一项行政复议申请，4月10日税务机关书面通知申请人已经接受该行政复议申请，申请人于4月12号接到该通知。那么复议机关一般应当在（）之前作出行政复议决定。
A:6月7日
B:6月9日
C:6月11日
D:6月12日
某厂2014年3月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，增值税税额为1700元。受托方另依法代收代缴消费税1579元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A:借：委托加工材料13279贷：银行存款13279
B:借：委托加工材料11579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
C:借：委托加工材料10000应交税费-应交消费税1579应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279
D:借：生产成本13279贷：银行存款13279
某工业企业进行增值税进项税额核算时，以下不得作为进项税额抵扣的有（）。
A:采购生产用原材料支付运费，取得的增值税一般纳税人开具的专用发票
B:从农业生产者处采购其自产的初级农产品，取得普通发票一张
C:采购生产用原料，取得普通发票一张
D:采购一线工人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张
涉税鉴证报告的类型不包括（）。
A:无保留意见的鉴证业务报告
B:保留意见的鉴证业务报告
C:否定意见的鉴证业务报告
D:待审定意见的鉴证业务报告
天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。 2014年8月发生以下业务： （1）从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计58500元；另支付运费2000元，取得运输企业出具的合规的运费发票；借：库存商品51860应交税费——应交增值税（进项税额）8640贷：银行存款60500 （2）取得餐饮费1200万元，另外向其他顾客销售有机食品300万元； （3）为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额34万。 公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：不得抵扣的进项税额＝34×1200÷（1200+300）＝27.2（万元） 问题： （1）企业对业务 （1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。 （2）公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税？ （3）公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣？
资料：税务师受托审核某生产企业2014年所得税纳税情况，增值税率17%，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，税务师审核时发现如下业务： （1）其他业务收入中包括： ①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元； ②企业上年3月销售产品时出借一大批包装物，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”； ③企业当年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算； （2）投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入40万元； （3）管理费用中业务招待费为9.6万元； （4）销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元，另有按销售收入10%计提并用现金支付给某中介个人的佣金300万元； （5）企业2008年12月购入设备一台，此设备常年处于强震动价值为8万元，预计使用年限为5年，预计残值收入为3000元，企业按年数总和法计提折旧金额为2.4万元，已经分摊人成本； （6）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。 （7）其他资料： ①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本900万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元（其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元），管理费用300万元，销售费用500万元，财务费用50万元，营业外收支净额为30万元； ②企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，企业当年12月应纳增值税为70万元。 要求：税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。
定额公示的期限为（）个工作日。
A:3；
B:7；
C:5；
D:10。
临时纳税人税务登记的纳税人识别号在综合征管软件中的录入规则，下列说法正确的是（）。
A:纳税人身份证件号码即为临时税务登记纳税人的识别号；
B:用大写的英文字母“Ｏ”来表示临时税务登记纳税人的识别号第一个字符；
C:用大写的英文字母“J”来表示临时税务登记纳税人的识别号第一个字符；
D:用大写的英文字母“L”来表示临时税务登记纳税人的识别号第一个字符。
审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是（）。
A:应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
B:没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确
C:应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确
D:应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题
A税务机关对W公司进行纳税检查时，发现W公司虚报出口退税，违法取得退税款200000元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加人可以有（）。
A:A税务机关
B:W公司
C:W公司的税务代理人
D:W公司的控股母公司
E:W公司所在地政府部门
下列哪种不属于非涉税鉴证服务遵循的原则（）。
A:合法原则
B:合理原则
C:重要性原则
D:责任原则
将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。
A:用于赠送给关系单位
B:用于修建厂房
C:作为集体福利
D:用于餐饮业
税务师对生产企业出口业务退（免）税申报进行审核时，认为正确的业务有（）。
A:对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出
B:进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
C:来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
D:一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额
E:企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税（出口退税）
从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。
A:10
B:15
C:30
D:60
税收筹划方法中的抵免方法是指（），以减轻税收负担的方法。
A:根据国家税收法律.法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营.投资.理财等活动的方案
B:根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额
C:根据国家税收法律.法规或政策规定，使经营.投资.理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣
D:根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营.投资.理财等活动方案
申报审核是对纳税申报资料的审核，即税务机关通过对纳税人的纳税申报资料进行审查，借以评价纳税申报资料的（），发现问题及时处理。
A:及时性
B:完整性
C:准确性
D:真实性
E:合法性
在审核采用从量定额办法征收消费税的销售数量的时候，下列表述不正确的是（）。
A:销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B:自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C:委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量
D:进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
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