出自:涉税服务实务

某生产企业为一般纳税人，当月将购入的价值为60000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为17%。税务机关核定此材料公允价值为22000元。则正确的会计分录是（）。
A:借：在建工程70200贷：原材料60000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200借：应付股利23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400
B:借：在建工程70200贷：原材料60000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200借：应付股利25740贷：其他业务收入22000应交税费应交增值税（销项税额）3740
C:借：在建工程70200应付股利25740贷：其他业务收入82000应交税费-应交增值税（销项税额）13940
D:借：在建工程70200贷：其他业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200借：应付股利23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400
下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目是（）。
A:实际计入成本费用的工资、薪金支出
B:按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
C:不超过实际发生额60%的业务招待费
D:不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额
某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为60%，本月未发生其他进项税额。要求：做出相关的会计核算分录： （1）免税进口料件。 （2）外购原辅料件、备件及支付动力费等。 （3）产品外销时。 （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。 （5）计算应退税额和应免抵税额。
下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。
A:将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B:未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C:将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D:将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
复议决定书由税务机关直接送达或邮寄送给复议申请人，申请人如对复议决定不服，可自收到《复议决定书》之日起（）日内向人民法院提起诉讼，对复议申请人逾期仍未起诉，也不执行复议决定的，税务机关可采取强制执行措施或提请人民法院强制执行。
A:5
B:10
C:15
D:30
下列项目中，不允许作为进项税额进行抵扣的是（）。
A:货运增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票
B:货运增值税一般纳税人开具的货运增值税普通发票
C:货运小规模纳税人委托税务机关代开的货物增值专用发票
D:接受境外运输企业提供的国际运输服务，从税务机关取得的税收缴款凭证
中国公民李某承包某企业，承包后未变更工商登记。2014年该企业税后利润为200000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元，2014年李某应缴纳个人所得税（）元。
A:5446.67
B:6900
C:6446.67
D:2540
根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。
A:权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B:利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现
C:租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D:特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E:接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现
分月汇总申报的申报期限为定额执行期结束后的（）内。
A:50日；
B:30日；
C:一个月；
D:一个执行期。
远洋公司为一综合性的生产企业，属于增借税一般纳税人，适用增值税税率17%。2014年6月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）： （1）当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底对方仍未支付； （2）2014年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票； （3）本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设； （4）将自产的乙类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，市场零售价8500元；（5）将委托加工收回的甲类卷烟1箱销售，取得不含税货款25000元，受托方已经按组价20000元计算缴纳了消费税。
下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有（）。
A:业务承接与保持
B:业务工作底稿
C:人力资源管理
D:税务师事务所的领导素质
E:记录与归档
某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（）。
A:未使用的房屋可计提折旧在税前扣除
B:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除
C:企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除
D:企业外购的商誉可通过摊销扣除
E:各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除
税务师在2015年3月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年9月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本30000贷：原材料30000该在建工程尚未完工。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是300000元，库存商品科目余额是380000元，当期发生的主营业务成本是320000元。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整正确的有（）。（增值税税率17%，不考虑所得税的影响）
A:在建工程借方调整30000元
B:生产成本贷方调整9000元
C:库存商品贷方调整11400元
D:以前年度损益调整9600元
E:应交税费-应交增值税（进项税额转出）科目调整5100元
纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其（）的销售额征收资源税。
A:开采人
B:关联单位
C:开采地地税局核定的
D:销售地地税局核定的
范先生予2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有（）。
A:全年应纳营业税5400元
B:全年应纳营业税2700元
C:全年应纳房产税7200元
D:每月可以扣除修缮费用800元
E:全年应纳个人所得税13202.4元
克拉玛依市国税局所属各区国税局实行的是（）税务登记模式。
A:联合办证，两家发证；
B:联合办证，国税发证；
C:联合办证，地税发证；
D:非联合办证模式。
在综合征管软件中，国税机关在对个体工商户核定定额时使用下列（）文书。
A:定额核定（调整）审批表；
B:《定期定额核定汇总审批表》；
C:纳税人变更纳税定额申请审批表；
D:定期定额户自行申报纳税定额表。
关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。
A:自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税
B:离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税
C:编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D:企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税
E:员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。
A:酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B:商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C:酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D:企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
E:企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠
根据《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号）文件的要求，下列各项业务属于即办事项的是（）。
A:一般纳税人认定；
B:税务登记；
C:小型微利企业资格认定；
D:延期申报申请。
李先生在参加商场的有奖销售过程中，获得一台价值3000元的电视，商场代为负担个人所得税。商场为李先生负担的个人所得税是（）元。
A:420
B:580
C:600
D:750
绿都股份有限公司（以下简称绿都公司）是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境的关注提高，传统环境工程的发展相对不足，为了提高环境工程技术，绿都商贸决定研发净化、防霾、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金，2014年1月1日，向其股东新能公司借款5000万元，借款年利率为8%，期限1年；向无关联自然人张某借款200万元，年利率10%，期限1年。上述借款均签订借款合同，利息按年支付。绿都商贸2014年平均所有者权益金额为1000万元，其中实收资本为1000万元，资本公积为100万元，盈余公积为50万元，未分配利润-150万元。已知绿都商贸、新能公司均为非金融企业，银行同期贷款年利率为6%。绿都公司实际税负高于新能公司。 要求： （1）针对上述企业关联方借款，分析2013年12月31日绿都公司支付新能公司的债务利息是否可以税前扣除的金额为多少。 （2）针对上述向自然人的借款，判断2013年12月31日绿都公司支付给张某的债务利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。
某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。（1）集团所属某子公司2013年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？（2）集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？（3）集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？（4）集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？（5）集团所属某子公司以隐匿收入方式少缴税款70000元，税务机关发现后，要求补缴少缴的税款及滞纳金并处以30000元的罚款。请问税务机关的处理是否正确？
税务师建议公司搬到西部大开发地区，以筹划企业所得税，这属于（）税收筹划方法的运用。
A:退税方法
B:抵免方法
C:不予征税
D:税率差异方法
当需要采取税收强制措施时，下列资产中，不能纳入税收强制范围的是（）。
A:被执行人拥有的机动车
B:被执行人拥有的古玩字画
C:被执行人新购入的价值4000元家具
D:被执行人名下的第二处房产
北京市某软件企业为增值税一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下： （1）当月销售软件收入共计3555万元； （2）为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元； （3）对老客户收取2014年的维护费用70万元。 （4）销售嵌入式软件，取得销售收入共计500万元，其中硬件设备销售额200万元。 （5）全部的进项税75万中，5万元是购入生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票（虚开增值税专用发票），软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购入材料所取得的。 要求：假设上述收入均为不含税收入，且企业选择享受相关即征即退税收优惠，请逐项回复下列问题： （1）计算业务1应缴纳的增值税销项税。 （2）计算业务2应缴纳的增值税销项税。 （3）计算业务3应缴纳的增值税销项税。 （4）软件企业善意取得该专用发票应如何处理。 （5）假设，最终软件企业和供货方协商，当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过，2015年3月，软件企业当月实际缴纳的增值税税额。
根据规定，各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A:1
B:3
C:5
D:10
下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，不正确的是（）。
A:从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣
B:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣
C:支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的运费金额乘以17%的税率抵扣
D:购进免税农产品可按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣
下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。
A:接受纳税人的委托代理记账
B:以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
C:就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
D:允许他人以本人名义执业
2014年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2014年企业在填写所得税纳税申报表（A类）时，下列说法正确的是（）。
A:第15行纳税调整增加额填写15万元
B:第15行纳税调整增加额填写12万元
C:第15行纳税调整增加额填写7万元
D:第15行纳税调整增加额填写9万元
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