出自:2021年4月高等教育自学考试_审计学试题(课程代码：00160)

21．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为 A.经营审计 B.账项基础审计 C.财务报表审计 D.制度基础审计 E.风险导向审计
22．在审计活动中，注册会计师要保持其独立性必须做到 A.不与被审计单位沟通 B.不参与被审计单位的经济活动 C.与被审计单位在经济上没有利害关系 D.要求被审计单位为其独立性提供条件 E.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
23．下列属于注册会计师职业道德的基本原则有 A.独立 B.客观 C.公正 D.保密 E.职业行为
24．注册会计师审计与政府审计的区别体现在 A.审计标准 B.审计目标 C.审计的独立性 D.审计实施的手段 E.审计监督的性质
25．下列关于注册会计师审计的表述中，正确的有 A.注册会计师审计体现为双向独立 B.注册会计师审计是一种有偿审计 C.注册会计师审计是政府审计的补充 D.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
26．注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的内容有 A.资产评估准则的规定 B.就重大事项得出的结论 C.所有法律法规的重要规定 D.实施审计程序的结果和获取的审计证据 E.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
27．按审计目的和内容分类，可以将审计分为 A.政府审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.财务报表审计 E.注册会计师审计
28．注册会计师在审计应付账款时，应实施函证程序的有 A.被审计单位的内部控制较为薄弱 B.被审计单位没有定期与供应商对账 C.被审计单位应付账款存在借方余额 D.被审计单位应付账款余额的账龄较长 E.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
29．为了确定营业收入发生与应收账款存在的针对性的审计程序有 A.以应收账款明细账为起点函证 B.检查应收账款账齡分析是否正确 C.检查销售单价是否按照价目表的规定 D.检查应收账款的坏账准备本期计提数与资产减值损失(或信用减值损失)的发生额核对相符 E.从主营业务收入明细账出发，抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同、记账凭证一致
30．在选用审计方法时，审计人员必须遵循的原则有 A.应与审计收费水平相适应 B.应与审计的特定目的相适应 C.应与审计主体的性质和任务相适应 D.应与审计方式或审计工作的地点相适应 E.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
31．【名词解释】审计证据
32．【名词解释】具体审计计划
33．简述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪些内容。
34．A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，過到与审计重要性相关的审计事项： 审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性； 审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项目即可确定计划的重要性； 审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见； 审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，更终将150万元作为会计报表层次的重要性水平； 审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。 要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。
35．注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?
36．注册会计师李某在对被审计单位G公司的存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在 大量虚构情况。 要求：请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由。
37．B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序： (1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策； (2)检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期； (3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (4)从应收账款明细账为起点函证应收账款； (5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额； (6)查找未入账的应付账款，如检查资产负债表8后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确； (7)检查固定资产的所有权； (8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确； (9)以库存商品明细账为依据,对库存商品进行监盘； (10)检查存货的计价方法是否正确； (11)对记账本位币的库存现金进行监盘，并与库存现金日记账核对金额是否相符； (12)对银行存款进行函证。 要求：请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。
38．C会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项： (1)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2) 2019 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 (3)丙公司2019年度严重亏损，但管理层编制的利润表显示2019年度利润总额为3.2万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正。 (4)丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注12中披露与该金融工具相关的风险。 (5)戊公司2019年度的一笔海外的应收账款800万元无法函证，并且管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的10.2%， 对利润总额的影响微乎其微。 (6)戌公司2019年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报，经过注册会计师审计与沟通，戌公司都逐一更正，更后审计后的财务报表显示其利润总额为﹣1234.56万元，财务报表附注13披露生产经营困难，其流动负债高于资产总额670万元。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
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