国开中级财务会计二

出自:国开中级财务会计二

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年11月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格（不含增值税税额）上给予3%的折让。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（　）万元。
A. 219.22
B. 200
C. 226
D. 194

2022年12月1日，某企业接受一项安装任务，安装期为3个月，合同总价款为30万元。当月实际发生成本6万元，预计还将发生成本18万元。该项安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2022年12月应确认的收入为（　）万元。
A. 6
B. 0
C. 7.5
D. 30

下列各项中，应记入“管理费用”科目的是（　）。
A. 销售部门发生的广告费
B. 筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
C. 为企业高管提供免费公寓
D. 无法查明原因的库存现金盘盈

企业发行的到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为( )。
A. 应付利息
B. 其他应付款
C. 长期应付款
D. 应付债券——应计利息

2022年1月1日，A公司发行面值60 000万元、期限3年、年利率3%的债券一批，实际收款60 540万元。偿付期内，该债券每半年付息1次，付息日为6月30日、12月31日，半年的实际利率为1.34%，债券溢价采用实际利率法摊销。据此，2022年7月1日应付债券摊余成本为( )万元。
A. 840
B. 811.24
C. 60 451.24
D. 60 480

下列各选项中，不属于长期负债的是( )。
A. 应交税费
B. 长期借款
C. 应付债券
D. 预计负债

列支借款费用时，下列各选项不可能涉及的是( )。
A. 在建工程
B. 制造成本
C. 销售费用
D. 财务费用

甲企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按10%提取法定盈余公积，则甲企业年末可供分配利润为（　　）万元。
A. 300
B. 200
C. 180
D. 260

某年度1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，该年度年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10％，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（　）。
A. 借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000贷：盈余公积 400 000
B. 借：本年利润——提取法定盈余公积 400 000贷：盈余公积400 000
C. 借：本年利润——提取法定盈余公积 500 000贷：盈余公积 500 000
D. 借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000贷：盈余公积 500 000

下列各项中，不影响当年可供分配利润的是（　）。
A. 当年资本公积转增资本
B. 年初未弥补亏损
C. 当年盈余公积补亏
D. 当年实现净利润

下列各项中，引起企业留存收益总额发生变化的是（）。
A. 提取法定盈余公积
B. 宣告分配现金股利
C. 提取任意盈余公积
D. 用盈余公积弥补亏损

下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的是（　）。
A. 应付采购材料的价款
B. 确认应交的教育费附加
C. 收到租出包装物的押金
D. 确认应付的职工福利费

下列各项中，企业按税法规定为职工代扣的个人所得税，应借记的会计科目是（　）。
A. 税金及附加
B. 应付职工薪酬——工资
C. 应交税费——应交个人所得税
D. 财务费用

一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工物资成本的是（　）。
A. 发出材料的实际成本
B. 支付给受托方的加工费
C. 支付给受托方的增值税
D. 受托方代收代缴的消费税

下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（　）。
A. 发放职工工资
B. 确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
C. 支付职工的培训费
D. 缴存职工基本养老保险费

下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的有（　）。
A. 结转销售原材料的成本
B. 出售固定资产的净损失
C. 随同商品出售不单独计价的包装物成本
D. 库存商品盘亏净损失

资产负债表的作用是（）。
A. 反映企业的资产构成及其来源
B. 反映企业的现金来源与运用
C. 反映企业利润的形成
D. 反映企业利润的分配

下列各项中，企业通过“其他应付款”科目核算的有（　）。
A. 应付出借包装物收取的保证金
B. 应付违约金
C. 应付租入包装物的租金
D. 应付购买的原材料运费
E. 职工福利费

公司债券按有无抵押或担保分类，包括( )。
A. 抵押债券
B. 记名债券
C. 信用债券
D. 息票债券
E. 分期付息债券

以下有关盈余公积用途的说法中恰当的有（）万元。
A. 弥补亏损
B. 转增资本
C. 发放现金股利
D. 发放利润
E. 支付薪酬

某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6%。2023年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费2 544元。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有（　）。
A. 1月1日收到会费确认合同负债2 544元
B. 1月1日收到会费确认合同负债2 400元
C. 1月31日确认主营业务收入的金额为200元
D. 1月31日确认主营业务收入的金额为212元
E. 1月31日确认主营业务收入的金额为202元

下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（　）。
A. 计提存货跌价准备
B. 收到受托代销的商品
C. 已经发出但不符合收入确认条件的商品
D. 用银行存款购入的修理用备件（备品备件）
E. 计提坏账准备

已被证实的某项资产在资产负债表日已经发生了减值或损失在资产负债表日后不需要调整。（）
A. √
B. ×

资产负债表日，应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“低值易耗品”账户的期末余额总计数填列资产负债表“存货”项目。（　）
A. √
B. ×

职工出差报销的火车票，属于职工薪酬。（

将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计人相关资产成本或当期损益，借记管理费用、生产成本、制造费用等，贷记累计折旧。（）
A. √
B. ×

若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（）
A. √
B.

企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（　）
A. √
B. ×

长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（包含1年）的各种借款。（）
A. √
B. ×

在资产负债表中，因或有事项而确认的预计负债不需要与其他负债项目区分开，可以合计列示。（）
A. √
B. ×

发行股票，溢价收入计入资本公积。（）
A. √
B. ×

年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )
A. √
B. ×

36. 题目类型: 计算分析题
2022年3月，某企业发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）本月应付职工工资总额为400万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为300万元、车间管理人员工资为20万元、企业行政管理人员工资为50万元、专设销售机构人员工资为30万元。（2）企业下设一所职工食堂，按每月每位在岗职工200元补贴给食堂，每月末以银行存款支付。企业在岗职工共计300人，其中产品生产工人200人，车间管理人员10人，行政管理人员60人，专设销售机构人员30人。（3）企业行政部门经理10人，企业为其每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车每月计提折旧2 000元。企业为产品生产工人租赁一栋宿舍楼，每月租金50 000元，由企业承担租金，以银行存款按月支付。

要求：1.根据资料（1），作出该企业分配3月职工工资的会计处理。
2.根据资料（2），作出该企业确认并支付职工食堂补贴的会计处理。
3.根据资料（3），作出企业有关非货币性职工福利的会计处理。
4.根据资料（1）至（3），计算3月该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额。

某公司2021年12月31日有关账户的余额如下：应收账款——甲 500 000元（借）应付账款——A 300 000元（贷）预收账款——丙 80 000元（贷）预付账款——C 20 000元（借）预收账款——丁 18 000元（借）预付账款——D 13 000元（贷）坏账准备 3 000元（贷）固定资产 6 000 000元（借）累计折旧 150 000元（贷）固定资产减值准备 20 000元（贷）要求：计算资产负债表中下列项目的期末余额（列示计算过程）。（1）“应收账款”项目（2）“应付账款”项目（3）“预收款项”项目（4）“预付款项”项目（5）“固定资产”项目

下列关于投资性房地产核算的表述中正确的是（）
A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，需对投资性房地产计提折旧或摊销
C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额计入资本公积
D. 外购或自行建造的投资性房地产，若采用公允价值模式计量，应按照取得时的实际成本进行初始计量

企业出售无形资产的净损失，会计上应确认为（）
A. 主营业务支出
B. 资产处置损益
C. 其他业务支出
D. 投资损益

企业自行研制一项专利技术。研究费用为200 000元；开发过程中发生原材料费用100 000元、人员工资160 000元、管理费用80 000元。在申请专利的过程中，发生律师费16 000元，注册费6 000元。若企业已依法取得该项专利，则按照我国企业会计准则的相关规定，该项专利的入账价值应为（）
A. 362 000元
B. 562 000元
C. 340 000元
D. 200 000元

企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照该项存货在转换日的（）核算
A. 历史成本
B. 公允价值
C. 账面价值
D. 可变现净值

以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价15万元，已提折旧4万元；评估确认价值14万元。此外，按规定投资转出该设备应视同销售按4％计算销项增值税。若该项交易不具有商业实质，则长期股权投资的初始成本应为（）
A. 110 000元
B. 145 600元
C. 115 600元
D. 140 000元

长期股权投资采用权益法核算，当被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业在会计上应贷记的账户是（）
A. “应收股利”
B. “长期股权投资”
C. “投资收益”
D. “应收利息”

成本法是指以长期股权投资的（）的增减作为登记“长期股权投资”账户的依据，除追加或收回投资外，一般股权投资的账面价值进行调整。
A. 实际成本
B. 销售费用
C. 管理费用
D. 其他业务成本

下列长期股权投资中，应采用成本法核算的是（）
A. 投资企业占被投资企业15%的表决权资本
B. 投资企业占被投资企业75%的表决权资本
C. 投资企业与被投资企业之间有重要的交易
D. 投资企业直接或通过子公司间接地拥有被投资企业有表决权资本总额的20%以上

存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，所体现的会计核算一般原则是（）
A. 重要性原则
B. 配比原则
C. 谨慎性原则
D. 客观性原则

对于无法查明原因盘盈的原材料，正确的处理方法是报经批准后将其（）
A. 冲减原材料成本
B. 增加营业外收入
C. 增加其他业务收入
D. 冲减管理费用

材料采购途中发生的合理损耗，正确的处理方法是（）
A. 由运输部门赔偿
B. 计入材料采购成本中
C. 由保险公司赔偿
D. 计入管理费用

企业（一般纳税人）购进存货发生的各项支出中，不可计入存货成本的是（）
A. 运费
B. 进口支付的消费税
C. 从小规模纳税人进货支付的增值税
D. 进项增值税额

采用备抵法核算坏账准备，已核销的坏账又重新收回时，应贷记（）账户。
A. 营业外收入
B. 坏账准备
C. 管理费用
D. 资产减值损失