国家开放大学纳税筹划

出自:国家开放大学纳税筹划

根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。选择一项： A. 以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算 B. 债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资 C. 凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失 D. 被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。（）选择一项： A. 50%,80% B. 50%,85% C. 75%,80% D. 75%,85%

企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。选择一项：对错

债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。选择一项： A. 50% B. 75% C. 85% D. 60%

负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）选择一项： A. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率） B. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率） C. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率） D. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）

下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（）。选择一项或多项： A. 被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 B. 被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 D. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（）。选择一项或多项： A. 被收购企业应确认股权转让所得或损失 B. 收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 C. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变 D. 收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。选择一项：对错

兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（）选择一项：对错

企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（）。选择一项或多项： A. 将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体 B. 将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负 C. 使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体 D. 增加一道流通环节

以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（）。选择一项或多项： A. 分支机构独立申报纳税 B. 分支机构集中到总公司汇总纳税 C. 代扣代缴 D. 定期定额纳税

被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（）方法中选择确定：选择一项或多项： A. 直接将“新股”的计税基础确定为零 B. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上 C. 按照市场价格确定 D. 按照历史成本确定

被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。选择一项：对错

根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）选择一项： A. 被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 B. 凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失 C. 以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算 D. 债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额选择一项： A. 60% B. 85% C. 75% D. 50%

某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）选择一项： A. 11.54 B. 15 C. 21.42 D. 12.72

股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。选择一项： A. 50%,80% B. 50%,85% C. 75%,80% D. 75%,85%

下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。选择一项： A. 对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处 B. 无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税 C. 如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的 D. 子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（）选择一项： A. 4333.2 B. 4100 C. 4600 D. 4200

按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定选择一项： A. 成本 B. 公允价值 C. 账面余额 D. 账面价值

张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）选择一项： A. 100 B. 300 C. 200 D. 0

甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元选择一项： A. 170 B. 340 C. 153 D. 400

负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）选择一项： A. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率） B. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率） C. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率） D. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）

被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（）方法中选择确定： A. 直接将“新股”的计税基础确定为零 B. 按照历史成本确定 C. 按照市场价格确定 D. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上

以下属于债券融资特点的是（） A. 履行一系列的借款条件 B. 资金成本相对于较小 C. 定期支付利息 D. 没有到期日，企业无须为还款产生资金压力

以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（）。 A. 股票换取资产式兼并 B. 现金购买股票式兼并 C. 股票换取股票式兼并 D. 现金购买资产式兼并

企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（） A. 将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体 B. 使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体 C. 增加一道流通环节 D. 将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负

以下说法正确的是（） A. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税 B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额 C. 企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率 D. 从事农、林、牧、渔业项目的所得减至15％的税率征收企业所得税

下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（）。 A. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 B. 被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 C. 被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 D. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（）。 A. 收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定 B. 收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 C. 被收购企业应确认股权转让所得或损失 D. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（）条件： A. 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权 B. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 C. 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并 D. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（）方面 A. 债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应 B. 股权融资股息必须在税后列支 C. 债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金 D. 股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力

以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（） A. 分支机构集中到总公司汇总纳税。 B. 分支机构独立申报纳税 C. 代扣代缴 D. 定期定额纳税

在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( ) 选择一项：对错

购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( ) 选择一项：对错

兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( ) 选择一项：对错

两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。（）选择一项：对错

增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。（）选择一项：对错

从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（）选择一项：对错

被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。（）选择一项：对错

在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。（）选择一项：对错

企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。（）选择一项：对错

兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。（）选择一项：对错

国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。选择一项： A. 中国税法 B. 税法 C. 联合国税法 D. 东道国的税法

国际税收筹划的直接目的是减轻（）。选择一项： A. 高税国税负 B. 境外税负 C. 本国税负 D. 整体税负

如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。选择一项： A. 无限纳税义务 B. 有限纳税义务 C. 本国纳税义务 D. 外国纳税义务

跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。选择一项： A. 在多个国家或一个国家设立分支机构 B. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构 C. 在多个国家或一个国家形成常设机构 D. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构

以下属于国际税收筹划特征的是（）。选择一项或多项： A. 筹划空间更大 B. 面临的风险更大 C. 获得的利润更大 D. 筹划方法更复杂

目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（）。选择一项或多项： A. 中国范本 B. 美国范本 C. 范本 D. 联合国范本

（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。选择一项： A. 转让定价 B. 国际避税地 C. 组织形式 D. 筹资结构

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