信阳师范学院财务会计1

出自:信阳师范学院财务会计1

神华公司是增值税一般纳税人，曾发生以下业务。（1）神华公司本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为 120万元。材料已入库，货款已经支付（材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，神华公司改变了该批材料的原定用途，将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。（2）2017年初神华公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将当年利润的5%提成作为奖金，但要两年后即2018年末才向仍然在职的员工分发。2017年当年利润为1亿元，该计划条款明确规定：员工必须在这两年内持续为公司服务，如果提前离开将拿不到奖金。具体情况如下：神华公司采用预期累计福利单位法核算该递延资金计划，2017年初预计两年后企业为此计划的现金流支出为500万元，同久期同币种的国债收益率作为折现率为5%，2017 年末折现率变为3%。该项设定受益计划没有计划资产，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动仅包栝精算利得或损失。（3）神华公司与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。在建造过程中客户有权修改厂房设计，并与企业重新协商设计变更后的合同价款。客户每月末按当月工程进度向神华公司支付工程款。如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。客户在该厂房建造的过程中始终能够控制该在建的厂房。（4）神华公司与乙公司签订了一份设备建造合同，按照乙公司的具体要求设计和建造设备。神华公司在自己的厂区内完成该设备的建造，乙公司无法控制在建过程中的设备。神华公司如果想把该设备出售给其他客户，需要发生重大的改造成本。双方约定，如果乙公司单方面解约，乙公司需向神华公司支付相当于合同总价30%的违约金，且建造中的设备归神华公司所有。该合同仅包含一项履约义务，即设计和建造设备。（5）神华公司通过竞标赢得一个新客户的咨询合同，为取得该客户的合同，神华公司发生下列支出：①聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元，②因投标发生的差旅费为10000 元，③销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，神华公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。（6）神华公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为2000万元，双方约定，乙公司在 5年后有权要求神华公司以1500万元的价格回购该设备。神华公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于1500万元。要求：根据资料（1），写出神华公司该批材料入库和工程领用材料时的会计分录。根据资料（2），写出神华公司2017年末、2018年末和实际支付该项递延奖金时的会计分录。根据资料（3），请回答神华公司企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，并说明理由。根据资料（4），请回答神华公司为乙公司设计和建造机器属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，并说明理由。根据资料（5），神华公司的各项支出是否应作为合同成本，并说明理由。根据资料（6），神华公司的售后回购业务应作为销售业务，还是租赁业务或者融资业务，并说明理由。

甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下：资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）。要求：（1）判断说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。（4分）（3）计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。（6分）（4）分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。（5分）（5）编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。（4分）

2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为300万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本156万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为249万元，市场利率为10%。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，甲公司销售该设备的增值税税额16%。请写出甲公司与该项销售相关的会计分录。

20×8年，甲公司库存A机器5台，每台成本为5000元，已经计提的存货跌价准备合计为6000元。20×9年，甲公司将库存的5台机器全部以每台6000元的价格售出，适用的增值税税率为17%，货款未收到。要求：编制甲企业的相关会计分录。

20×9年11月1日，租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，公司董事会就将该写字楼作为办公楼用于本公司的行政管理形成了书面决议。20×9年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为72000000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为70000000元，其中，成本为67000000元，公允价值变动为增值3000000元。要求：编制甲公司的相关会计分录。

甲公司2018年至2020年无形资产业务有关的资料如下：2018年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项管理用无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款1400万元，于2018年1月1日支付200万元，其余款项从2018年12月31日至2020年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司增量贷款年利率为6％，相关手续已经办理完毕。该无形资产有效使用年限为10年，预计年残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关。2020年1月1日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2018年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。2020年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的权利变更手续。已知：（P/A，6％，3）＝2.6730；按年确认无形资产的摊销和未确认融资费用的摊销，不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。要求：计算该项无形资产入账价值、编制甲公司2018年、2019年会计分录和2020年1月5日转让无形资产的会计分录。

宁南公司是增值税一般纳税人，曾发生以下业务。（1）宁南公司2017年1月购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付（该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，宁南公司将该批材料全部用于发放职工福利。（2）宁南公司在2015年1月1日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。2016年初宁南公司有设定受益计划净负债2亿元，2016年初折现率为10%,宁南公司在2016年没有福利支付和提存金缴存。2017年初有设定受益计划净资产1亿元，2017年初折现率为10%。2018年末宁南公司进行精算重估时发现折现率已经变为8%，不考虑计划资产回报和资产上限影响的变动，宁南公司由于折现率变动导致重新计量设定受益计划净负债的增加额共计500万元。（3）宁南公司与乙公司签订合同，向其销售一栋建筑物，合同价款为100万元。该建筑物的成本为60万元，乙公司在合同开始日即取得了该建筑物的控制权。根据合同约定，乙公司在合同开始日支付了5%的保证金5万元，并就剩余95%的价款与宁南公司签订了不附追索权的长期融资协议。如果乙公司违约，宁南公司可重新拥有该建筑物，即使收回的建筑物不能涵盖所欠款项的总额，宁南公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿。乙公司计划在该建筑物内开设一家餐馆。在该建筑物所在的地区，餐饮行业面临激烈的竞争，但乙公司缺乏餐饮行业的经营经验。乙公司计划以该餐馆产生的收益偿还宁南公司的欠款，除此之外并无其他的经济来源，乙公司也未对该笔欠款设定任何担保。（4）2017年1月15日，宁南公司和客户签订了一项总金额为1000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为700万元。该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至2017年末，宁南公司累计已发生成本420万元。2018年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此分别增加了200万元和120万元。（5）宁南公司相关政策规定，销售部门的员工每取得一份新的合同，可以获得提成100元，现有合同每续约一次，员工可以获得提成60元。宁南公司预期上述提成均能够收回。（6）宁南公司向乙公司销售一台设备，销售价格为200万元，同时双方约定两年之后，甲公司将以120万元的价格回购该设备。不考虑货币时间价值等其他因素影响。要求：根据资料（1），编制宁南公司材料入库和将该材料用于发放职工福利时的会计分录。根据资料（2），编制宁南公司2016年末、2017年末和2018年末的会计分录。根据资料（3），请回答宁南公司是否应当将收到的5万元确认为一项负债，并说明理由。根据资料（4），写出2017年年末宁南公司应计算的履约进度和确认的收入金额以及2018年年初，因为合同变更对2017年收入的调整金额。根据资料（5），说明宁南公司给销售部门员工新合同取得和现有合同续约的提成是否为合同成本，并说明理由。根据资料（6），宁南公司的售后回购业务是租赁业务还是融资业务，并说明理由。

甲公司2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为4000元/件，成本为1800元/件。4月20日，将200件产品发放给员工。（2）甲公司共有2000名员工，从2×16年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2×16年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期（该经验继续适用），甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2×16年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2×16年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。（4）2×16年12月20日甲公司董事会做出决议，拟关闭在某地区的一个分公司，针对该公司员工进行补偿，具体为：因为未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工每人30万元的一次性补偿。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休人员补偿。涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日陆续发放，根据精算结果甲公司估计补偿义务的现值为 1200万元。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，本题不考虑其他因素。要求：就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。

A公司2014年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2014年12月31日支付1000万元，2015年12月31日支付600万元，2016年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）编制购入固定资产的会计分录。（3分）（2）编制2014年12月31日未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17%，不动产处置适用的增值税税率为11%。2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年7月31日的公允价值为393万元；乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。甲公司向乙公司支付银行存款为31.77万元。甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。（答案中的金额单位用万元表示）要求：编制甲公司的相关会计分录。

企业为增值税一般纳税人，出售一项商标权，所得的并不含税价款为1200000元，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）应交纳的增值税为72000元，（适用增值税税率为6%，不考虑其他税费），该商标权成本为3000000元，出售时已摊销金额为1800000元，已计提的减值准备为300000元。要求：根据题目相关信息编制分录。

A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2011年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：乙产品账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。（以万元为单位）（1）有合同部分：（3分）（2）无合同部分：（2分）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2019年发生的有关交易和事项如下：（1）1月2日，甲公司支付3600万元银行存款，取得丙公司30%的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，甲公司取得该股权后，向丙公司董事会分派出一名成员，参与丙公司的日常经营决策。2019年丙公司实现净利润2000万元，持有其他权益工具投资当年市场价格下跌300万元，但尚未达到丙公司确定的应对其他权益工具投资计提减值准备的标准。2016年12月31日丙公司引用新投资者，新投资者向丙公司投入4000万元，新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至25%，但仍能够对丙公司施加重大影响。（2）6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原值为3000万，至租赁期开始日已计提折旧1200万元，未计提减值。房产公允价值为1680万元。2016年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司采用公允价值后续计量，当日根据租金折现法估计，甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。（3）8月20日。甲以一项土地使用权为对价。自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权（甲公司的母公司自2017年2月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲土地使用权成本为12000万元，累计摊销1200万元，未计提减值损失，公允为19000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为3800万元，所有者权益账面价值为8000万元（含原吸收合并时产生的商誉1200）。取得乙公司60%股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制。其他相关资料：除上述交易或事项外，甲公司2019年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。要求：（1）就甲公司2019年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2019年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司2019年利润表中其他综合收益总额。

甲公司是增值税一般纳税人，2016年1月1日，采用分期付款方式向丙公司购入一套大型设备作为管理用固定资产，该设备不需安装即可使用，合同约定的购买价格为450万元，分3年于每年12月31日等额收取。在现销方式下，该大型设备的销售价格为373万元，市场利率为10%。假定甲公司收到商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，甲公司收到相应的增值税专用发票，其中的进项税额可以抵扣，甲公司购买该设备的增值税税率为16%。请写出甲公司与该项采购相关的会计分录。

甲公司经批准2017年1月1日按面值发行5年期，债券票面年利率为6%一次还本按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2018年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。请写出甲公司与该可转换债券相关的会计分录。

甲公司为上市公司，2013年至2015年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）2013年5月20日，甲公司以银行存款522.2万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利14万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。占乙公司10%的表决权股份，甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2013年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利14万元。（3）2013年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股30元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（4）2014年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。并于同年5月1日收到该现金股利。（5）2014年10月起，乙公司股票价格持续上升；至12月30日，乙公司股票收盘价升至每股65元。（6）2015年1月8日，甲公司以1000万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2015年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为4000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资在增资日的公允价值为715万元。（7）乙公司2015年实现净利润600万元。（8）2016年8月甲公司以1250万元出售对乙公司的投资。假定甲公司在每年12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。（“可供出售金融资产”、“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）要求：（1）根据上述资料，逐笔编制可供出售金融资产相关的会计分录。（11分）（2）编制2015年金融资产转权益法核算的相关分录并按照权益法后续处理该业务。（10分）（3）编制2016年，甲公司出售对乙公司投资的分录。（4分）

南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。 2017度，南云公司有关业务资料如下：资料（1）： 1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。 6月30日，收到甲公司购买A机器设备的销售款项并收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务。资料（2）： 3月25日，取得乙公司发行在外的的40%的股权，对乙公司具有重大影响。为取得该项股权，南云公司支付价款500万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，且账面价值与公司价值相同。12月31日，乙公司当投资当年底实现净利润800万元，南云公司确认投资收益320万元。资料（3）： 6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。资料（4）： 9月30日，将一套作为固定资产核算的机器设备出售给丙公司，该设备账面原值100万元，已累计折旧60万元，收到丙公司的购买设备款50万元已存入银行，销售该设备发生增值税纳税义务，另收到丙公司支付的8.5万元也已存入银行。清理过程中，南云公司发生清理费用5万元。资料（5）： 11月30日，向戊公司转让一项无形资产，相关款项200万元已收存银行（假定不考虑相关税费）。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）

2018年11月，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其持有的一项专利权与乙公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对换入资产都仍在生产经营中使用。在交换日，甲公司专利权的账面原价为900万元，已计提累计摊销150万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为800万元，乙公司机器设备的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为755万元，甲公司另支付了27.8万元给乙公司。两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为16%和6%。上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证，不考虑其他相关税费，该项交易符合非货币性资产交换的确认原则，公允价值能够可靠计量且交换具有商业实质。请分别写出A公司和B公司与该项交易相关的会计分录。

甲企业原拥有一项非专利技术，采用直线法进行摊销，预计使用期限为10年。现该项非专利技术已被内部研发成功的新技术所替代，并且根据市场调查，用该非专利技术生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来任何经济利益，故应当予以转销。转销时，该项非专利技术的成本为9000000元，已摊销6年，累计计提减值准备2400000元，该项非专利技术的残值为0。假定不考虑其他相关因素。要求：编制甲企业的相关会计分录。

宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2017年有关销售和投资的资料如下。资料一：宁南公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）。（1）2017年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2017年1月1日至2021年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：①确认其他业务收入500万元；②结转其他业务成本175万元。（2）宁南公司与乙公司进行非货币性资产交换业务，2017年度向乙公司运送了A产品1000台用于交换原材料，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，从乙公司运回4000千克原材料并验收入库，每台价格为0.05万元，该项非货币性资产交换不涉及款项的收付。相关会计处理为： ①确认主营业务收入200万元；②结转主营业务成本120万元；③确认原材料200万元。（3）2017年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期付款方式向丁公司采购一项生产用设备，合同约定，从2017年12月31日起分5年于次年的12月31日每年支付800万元。如果采用现销方式，该批设备购买价格为3400万元。相关的会计处理为： ①12月31日确认固定资产4000万元；②12月31日确认长期应付款3400万元；③12月31日确认财务费用600万元。资料二：假定除下列资料外，不考虑其他相关因素（1）1月20日，宁南公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的10%，宁南公司将该项投资划分为可供出售金融资产。（2）4月17日，宁南公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（3）5月5日，宁南公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行（4）6月30日，宁南公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元（5）7月15日，宁南公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，已存银行（6）A公司2017年实现净利润5000万元（7）A公司2017年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元要求：根据资料一，逐笔分析，判断（1）至（3）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。根据资料二，逐笔写出相应业务的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。

乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元。累计已计提折旧177080元、减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4270元，收到残料变卖收入5400元，假定不考虑相关税费。要求：编制乙公司的相关会计分录。（1）固定资产转入清理：（4分）（2）发生清理费用和相关税费：（2分）（3）收到残料变价收入：（2分）（4）结转固定资产净损益：（2分）

长江公司属于核电站发电企业，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P／F，5%，40）=0.1420。要求：（1）编制2015年1月1日固定资产入账的会计分录；（2）编制2015年和2016年确认利息费用的会计分录；（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。

2018年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的公允价值为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付设备的运杂费15000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费，该项交易符合非货币性资产交换的确认原则，公允价值能够可靠计量且交换具有商业实质。请分别写出A公司和B公司与该项交易相关的会计分录。

乙公司经国家批准2017年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2500000万元。预计使用寿命40年。根据法律规定，该核反应堆将会对生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用250000万元。假定适用的折现率为10%。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。已知(P/F，10%，40)=0.0221。（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2017年1月1日固定资产入账的会计分录；（2）编制2018年和2019年确认利息费用的会计分录；（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。

1.收到美联公司投入的生产线，其原始价值600000元，已提折旧50000元，双方协商作价为560000元。 2.华光公司购入C材料30公斤，单价200元，增值税1020元；D材料50公斤，单价200元，增值税1700元，购入材料共发生运费1600元（按材料重量比例分配）。华光公司开出并承兑的三个月到期的商业汇票一张，材料已验收入库。 3.某企业生产A产品80件，B产品300件。本月发生的直接材料费用分别为：A产品46000元，B产品54000元；发生的工资费用和福利费用分别为：2400元和3200元；发生的制造费用共计6000元（按A.B产品生产工时进行分配：A产品为1600工时，B产品为1400工时）。月末产品全部完工。 4.以银行存款支付产品的广告宣传费5000元，支付产品展览费1000元，以现金支付业务招待费500元。 5.向星火公司出售乙产品250件，价款250000元，销项税额42500元，产品已发出，收到星火公司不带息的商业汇票一张，票面值为292500元。 6.收到投资人投入的设备一台，价值6万元，另外收到外单位捐赠的设备一台，价值2万元。 7.收到某购货单位由于未及时履行供销合同而支付给本单位的违约金300元，存入银行。 8.根据本期实现的利润总额100000元，按25%税率计算应交所得税。 9.某企业在进行财产清查时，发现库存A产品短缺30千克，单位成本为25元，经查明属于定额内损耗。 10.乙公司投入新机器一台，双方协议的价值为32000元。 11.归还短期借款20000元。 12.采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付，有关单据已到，材料还未到达企业。 13.上述材料验收入库，按实际采购成本转账。 14.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，管理部门耗用2000元。 15.结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，公司总部管理人员工资1000元。 16.从存款中提取现金10000元，当即支付工资。 17.按前述第6项经济业务中工资总额的14%分别提取职工福利费。 18.以银行存款390元购买办公用品，当即交公司各职能科室使用。 19.预提车间租入固定资产租金890元。 20.摊销前已预付，但应由本月负担的公司管理部门固定资产修理费500元。

A公司2017年1月1日从C公司购入N型机器设备作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。该固定资产有效使用年限为10年，预计年残值为0，采用直线法摊销。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2017年12月31日支付1000万元，2018年12月31日支付600万元，2019年12月31日支付400万元。假定3年期银行借款年利率为6％。已知：(P／F，6％，1)=0.9434；(P／F，6％，2)=0.8900；(P／F，6％，3)=0.8396。要求：编制购入固定资产、末确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

甲公司本月发生以下经济业务。 1．乙公司投入新机器一台，双方协议的价值为32000元。 2．归还短期借款20000元。 3．采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付，有关单据已到，材料还未到达企业。 4．上述材料验收入库，按实际采购成本转账。 5．根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，管理部门耗用2000元。 6．结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，公司总部管理人员工资1000元。 7．从存款中提取现金10000元，当即支付工资。 8．按前述第6项经济业务中工资总额的14%分别提取职工福利费。 9．以银行存款390元购买办公用品，当即交公司各职能科室使用。 10．预提车间租入固定资产租金890元。 11．摊销前已预付，但应由本月负担的公司管理部门固定资产修理费500元。 12．月终提取车间固定资产折旧费2000元，管理部门固定资产折旧费1000元。 13．将本月发生的制造费用8030元转入生产成本账户。 14．将本月发生的管理费用5030元，计入本期损益。 15．部分产品完工入库，实际生产成本30000元。 16．销售产品一批价款5000元，增值税销项税额8500元，款项前已预收。 17．计算本期应纳所得税11000元。 18．某设备安装完毕交付使用，该设备购价50000元，发生安装费5000元。 19．结算应纳城市维护建设税1200元。 20．以银行存款支付产品的广告宣传费5000元，支付产品展览费1000元，以现金支付业务招待费500元。

长江公司属于核电站发电企业，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：(P/F，5%，40)=0.1420。要求：(1)编制2015年1月1日固定资产入账的会计分录; (2)编制2015年和2016年确认利息费用的会计分录; (3)编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。

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