出自:黄河水利职业技术学院财务会计实务

下列交易或事项中，会引起所有者权益增减变化的有（）。
A.分配现金股利
B.分配股票股利
C.增发股票
D.期末可供出售金融资产公允价值变动
下列业务中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（）。
A.交易性金融资产公允价值变动
B.可供出售金融资产公允价值变动
C.存货或自用房地产转换为投资性房地产
D.金融资产的重分类
某企业年初未分配利润为160万元，当年实现净利润为320万元,该企业按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积，分配股票股利200万元，分配现金股利80万元。则该企业年末未分配利润为（）万元。
A.120
B.232
C.200
D.152
下列各项中，不属于收入的定义的是（）。
A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B.收入会导致企业所有者权益的增加
C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少
D.收入与所有者投入资本有关
下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（）。
A.分期收款销售商品
B.支付手续费委托代销商品
C.在同一会计年度开始并完成的劳务
D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间
企业让渡资产使用权，通常确认的收入为（）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.递延收入
下列不属于管理费用支出项目的是（）。
A.业务招待费
B.借款利息
C.房产税
D.行政管理人员工资
以下项目中，不属于期间费用的是（）。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.财务费用
工业企业的销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用，应当计入（）。
A.管理费用
B.财务费用
C.主营业务成本
D.销售费用
下列各项中，按照税法规定免交所得税，在计算应纳税所得额时应当予以调整的是（）。
A.国债利息收入
B.股票转让净收益
C.债券利息收入
D.债券转让净收益
A公司2017年12月10日因违反环保法规，被环保部门要求支付罚款200万元，至2017年12月31日该罚款尚未支付。该事项产生的暂时性差异为（）。
A.0
B.200万元
C.100万元
D.50万元
下列各项中，属于留存收益的有（）。
A.法定盈余公积
B.任意盈余公积
C.未分配利润
D.资本公积
企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A.其他业务成本
B.库存商品
C.主营业务成本
D.发出商品
下列各项中属于收入确认条件的是（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（）。
A.资产所有权上的风险已经转移
B.与交易相关的经济利益很可能流入企业
C.收入的金额能够可靠地计量
D.对已售出的商品已经不能实施控制
财务费用包括（）。
A.利息支出
B.汇兑净损失
C.金融机构手续费
D.提前付款享受的现金折扣
下列各项中，属于永久性差异的是（）。
A.违法经营的罚款
B.增值税税费的滞纳金
C.非公益性捐赠支出
D.不合理的工资薪金支出
下列各项中，不影响年末未分配利润数额的有（）。
A.年初未分配利润
B.提取盈余公积
C.本期实现净利润
D.盈余公积不亏
下列经济业务会影响营业利润的是（）。
A.确认资产减值损失
B.出售无形资产损益
C.固定资产清理损益
D.政府补贴
下列各项中，不应当全部计入营业外收入的是（）。
A.接受捐赠产生的净收益
B.处置固定资产净收益
C.出售无形资产所得价款
D.罚款净收入
A公司当期发生研究开发支出1000万元，包括研究阶段支出200万元、开发阶段不符合资本化条件的支出200万元和符合资本化条件的支出600万元，该研发项目在当期期末已达到预定用途。该事项产生的可抵扣暂时性差异为（）。
A.400万元
B.1000万元
C.300万元
D.600万元
支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。
A.筹资活动
B.经营活动
C.汇率变动
D.投资活动
下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.取得债券利息收入产生的现金流入
B.变卖固定资产产生的现金流入
C.支付经营租赁费用产生的现金流出
D.支付融资租赁费用产生的现金流出
“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额，在资产负债表的（）项目反映。
A.应收账款
B.预收账款
C.应付账款
D.其他应付款
在资产负债表中，资产的排列是依据（）。
A.项目收益性
B.项目重要性
C.项目流动性
D.项目时间性
在现金流量表中，经营活动包括（）。
A.经营性租赁
B.支付广告费用
C.缴纳税费
D.购买商品或接受劳务
“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的（）。
A.营业税
B.消费税
C.城市维护建设税
D.资源税
“货币资金”项目应当根据（）总账余额的合计数填列。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.交易性金融资产
资产负债表中的“存货”项目包括（）。
A.存货跌价准备
B.委托代销商品
C.受托代销商品
D.受托代销商品款
表外披露的主要内容包括（）。
A.董事会报告
B.内部控制报告
C.管理层讨论与分析
D.高管情况
财务报表表首部分应当披露下列基本信息（）。
A.编制企业名称
B.涵盖的会计期间
C.人民币单位金额
D.是合并财务报表的，应当予以表明
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括（）。
A.月报
B.半年报
C.季报
D.年报
一套完整的财务报表至少应当包括（）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.报表附注
“利润分配”应当设置的明细账有（）。
A.提取法定盈余公积
B.提取任意盈余公积
C.应付现金股利或利润
D.转作股本的股利
A公司于2×12年1月1日购入B公司当日发行的3年期分期付息，到期还本债券。债券面值500000万元，票面利率6%，每年付息一次，够，购买价格为527750元。经测算确定的实际利率为4%。 要求：完成下表的计算。 日期 应收利息 利息收入 利息调整的摊销额 利息调整的未摊销额 摊余成本 2012-1-1 27750 527750 2012-12-31 30000 21110 8890 ① ② 2013-12-31 30000 ③ ④ ⑤ ⑥ 2014-12-31 30000 ⑦ ⑧ 0 500000 合计 90000 62250 27750 不适用 不适用
2×14年8月1日，甲公司期初结存A材料1000千克，单价10元/千克，8月10日购进1500千克，单价12元/千克，8月18日购进2000千克，单价15元/千克，8月份累计发出材料3000千克。要求：请分别采用先进先出法、加权平均法计算8月份发出A材料和期末结存A材料的成本。
2×14年8月10日，甲公司购入固定资产一台，价值900万元，预计净残值为0，预计使用5年。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算2×14年应计提的折旧。
某公司有一条生产精密仪器的生产线，由A、B、C三部机器构成，预计使用年限为10年，净残值为零，以年限平均法计提折旧。各机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2×15年该生产线所生产的精密仪器技术落后，导致销路锐减，因此，年末对该生产线进行减值测试。2×15年12月31日，A、 B、C三部机器的账面价值分别为100万元、200万元、100万元。估计C机器的公允价值减去处置费用后的净额为90万元，A、B机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用6年。经估计其未来6年的现金流量及其恰当的折现率后，得到该生产线预计未来现金流量的现值为300万元。由于公司无法合理估计生产线的公允价值减去处置费用后的净额，公司以该生产线预计未来现金流量的现值为其可收回金额。 要求：计算A、B、C三部机器2×15年12月31日应计提的减值。
2×15年8月12日，甲公司以其专利权交换乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司商标权的账面原价为1000万元，累计已摊销金额为320万元，在交换日的公允价值为600万元，甲公司没有为该项商标权计提减值准备。在交换日，乙公司持有的长期股权投资账面余额为760万元，已计提长期股权投资减值准备100万元，在交换日的公允价值为640万元；甲公司支付给乙公司40万元的补价。甲公司换入对丙公司的长期股权投资后，使丙公司成为甲公司的联营企业，乙公司换入商标权后提高了其产品的知名度。假设不考虑整个交易过程中的相关税费。 要求：请分别做甲公司和乙公司的账务处理。（10分）
2×11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券30000000元，债券利息在每年12月31日用银行存款支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%，每期确认的债券利息直接计入当期损益。已知（P/F，5%，5）=0.7835，（P/A，5%，5）=4 3295。 要求：请分别进行债券发行时、2×11年12月31日计息时、 2×12年12月31日计息时和2×15年12月31日债券到期时的账务处理（保留到小数点以后两位）。（15分）
2×15年3月1日，甲公司采用收取手续费的方式委托乙公司销售商品800件，商品已经发出，每件成本为120 元。合同约定乙公司应按每件200元对外销售，甲公司按不含增值税的售价10%向乙公司支付手续费。2×15年3月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司对外实际销售400件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为80 000元，增值税税额为13600 元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。2015年4月2日，甲公司收到乙公司交来的扣除代销手续费后的3月份代销款，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。 要求：请做甲公司代销的相关账务处理。（10分）
某公司2×15年度取得主营业务收入2000万元，其他业务收入250万元，投资净收益500万元，营业外收入30万元；发生主营业务成本950万元，其他业务成本100万元，营业税金及附加6万元，销售费用30万元，管理费用180万元，财务费用55万元，资产减值损失350万元，营业外支出27 万元；本年度确认的所得税费用为95 万元；按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的30%发放现金股利。 要求：请做下列相关的账务处理：（1）结转相关收入与利得；（2）结转相关费用与损失；（3）结转所得税；（4）结转本年利润；（5）提取盈余公积；（6）确认应付股利；（7）结转利润分配。
某公司2×15年度利润表中利润总额为400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2×15年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）2×15 年1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300 万元，使用年限为10 年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金100万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为160 万元，2×15年12 月31 日的公允价值为240 万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款40 万元。 （5）期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。 要求：分别计算应交纳的所得税、应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司2×14年6月1日从B公司购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税额为34万元，发票等结算凭证已经收到，货款尚未支付，材料已验收入库。双方协定的付款条件为2/10、1/20、n/30（现金折扣只适用于材料款，不包括增值税）。 要求：（1）假定A公司于2×14年6月10日付款，请做A公司采购和付款的账务处理。 （2）假定A公司于2×14年6月10日付款，B公司该批材料作为库存商品核算，成本为160万元，请做B公司销售和收款的账务处理。（10分）
A公司2×11年年末初次提取坏账准备，“应收账款”科目余额为6400000元，其未来现金流量的现值为6300000元。2×12年年末，“应收账款”科目余额为5200000元，其未来现金流量的现值为5020000元。2×13年4月12日确认一笔坏账损失240000元，当年年末“应收账款”科目余额为1800000元，其未来现金流量的现值为1720000元。2×14年1月20日已核销的坏账240000元又被收回。（10）分
2×10年11月2日，甲公司以银行存款8000万元取得乙公司4000万股普通股股票，占乙公司总股本的20%，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。假定甲公司在取得该投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均为36000万元，双方所采用的会计政策及会计期间也相同，不考虑内部交易问题。2×10年12月31日，乙公司实现净利润5000万元。2×11年3月20日，乙公司宣告2×10年度利润分配方案，每股派发现金股利0.1元。2×11年12月31日，乙公司发生亏损1200万元。2×12年12月31日，乙公司发生亏损46000万元，甲公司账面上有应收乙企业的长期应收款800万元，该款项从目前情况看，没有明确的清偿计划。2×13年12月31日，假定乙公司实现净利润5000万元。 要求：根据上述业务，进行各年相关的会计处理。（12分）
请根据下列经济业务，进行相关的会计处理，各业务相互独立（8分）： （1）2×14年6月12日，A公司在对库存现金进行突击清查时发现溢余800元。2×14年6月30日，上述现金溢余原因无法查明，经批准转作营业外收入。（2分） （2）2×14年6月14日，A公司购入L股份公司上市普通股股票50000股，每股支付价款6.20元，其中0.2元为2×14年3月15日已宣告但尚未发放的现金股利，另支付手续费1800元,A公司作为交易性金融资产核算。2×14年6月30日，该股票市场价格为每股7元。（2分）（3）2×14年6月1日，A公司购入甲公司当日发行的三年期债券，债券面值100000元，票面利率6%，每年末付息一次，到期归还本金，购入价格为105 400元，另支付有关税费 500元，A公司作为持有至到期投资核算。（2分）（4）2×14年6月15日，A公司以5060000元的价格从证券市场购入L公司普通股票50万股，其中，L公司已于2×14年3月10日宣告但尚未发放的现金股利为60000元，A公司作为可供出售金融资产核算。2×14年6月30日，该股票市场价格为每股12元。（2分）
2×12年1月1日，A公司与甲公司签订租赁协议，约定将公司的一栋厂房租赁给甲公司使用，租赁期为5年。厂房的原值为5000万元，已提折旧1000万元，公允价值也为4500万元。该厂房所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，A公司采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。2×12年12月31日，A公司收到甲公司交来的租金100万元存入银行，该厂房的公允价值为5200万元。（6分）
企业购入债券划分为持有至到期投资时，其入账价值应当为实际支付的全部价款。(　　)
A.正确
B.错误
处置持有至到期投资时，应将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入当期损益。(　　)
A.正确
B.错误
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