国家开放大学会计准则专题

出自:国家开放大学会计准则专题

下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式的是（　　）。选择一项： a. 期末对应收账款计提坏账准备 b. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值进行计量 c. 融资租入固定资产视为自有资产进行入账 d. 固定资产计提折旧由年限平均法改为双倍余额递减法

M公司2×15年12月31日购入一栋商品楼准备用于出租，作为投资性房地产核算，实际支付价款3000万元。M公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。2×18年1月1日，该投资性房地产满足了公允价值计量的条件，M公司决定改用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量（假定2×18年1月不计提折旧）。2×16年12月31日和2×18年1月1日，该投资性房地产的公允价值分别为3200万元和3800万元。M公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，则M公司在列报2×18年财务报表时关于调整2×18年资产负债表有关项目的年初余额，下列各项中不正确的是（　　）。选择一项： a. 调整增加盈余公积年初余额100万元 b. 调整增加盈余公积年初余额75万元 c. 调整增加未分配利润年初余额675万元 d. 调整增加投资性房地产年初余额1000万元

2×15年2月，甲公司以600万元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×16年1月20日，甲公司又以1200万元的现金自另一非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成，当日原10%股权的公允价值为1050万元。2×15年12月31日甲公司对乙公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为1000万元，累计公允价值变动收益为400万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2×16年1月20日应确认的投资收益为（　　）万元。选择一项： a. 450 b. 0 c. 400 d. 50

甲公司为建造办公大楼，于2×13年2月1日从银行借入3000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为8%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%。2×13年7月1日，甲公司采取出包方式委托中信公司为其建造该办公大楼，并预付了2000万元工程款，办公大楼实体建造于当日动工。该工程因遇上冰冻季节，在2×13年10月1日至2×14年3月31日中断施工，2×14年4月1日恢复正常施工，至2×14年年末工程尚未完工。该项建造工程在2×13年度应予资本化的利息金额为（　　）万元。选择一项： a. 0 b. 120 c. 105 d. 15

甲公司2×16年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于下一年1月1日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。假设2×17年12月31日全部债券持有者将其转换为股份，转股价格为每股10元，每股面值1元，该业务增加的甲公司资本公积的金额为（　　）万元。选择一项： a. 10024.19 b. 9484.19 c. 8664.97 d. 9257.34

下列各项中，不应当终止确认相关金融资产的是（　　）。选择一项： a. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权 b. 企业以不附追索权方式出售金融资产 c. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购 d. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权

下列交易或事项中，影响企业当期利润表中营业利润金额的有（　　）。 a. 计提固定资产减值准备 b. 出售原材料并结转成本 c. 按产品销售数量支付专利技术转让费 d. 固定资产报废发生的净损失

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元。2×19年度，甲公司计提工资薪金9600万元，实际发放8000万元。发生职工教育经费180万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（　　）。 a. 应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产20万元 b. 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异1600万元 c. 职工教育经费税前可扣除200万元 d. 应付职工薪酬不产生暂时性差异

下列关于中期财务报告确认与计量的说法中，正确的有（　　）。 a. 企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，应当在中期财务报表中预计或者递延 b. 企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外 c. 中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报告所采用的原则相一致 d. 在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量

2×15年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的本年净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2×15年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为800万元。2×16年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为4500万元，无其他所有者权益变动。2×16年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。 a. 2×15年度少数股东损益为400万元 b. 2×16年12月31日少数股东权益为0 c. 2×16年度少数股东损益为-900万元 d. 2×16年12月31日归属于母公司股东权益为4400万元

2×13年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2×13年度，A公司实现净利润1000万元，因非投资性房地产转换为以公允价值进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元。2×14年1～3月份，A公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利300万元（A公司股东大会决定于2×14年4月20日发放该现金股利），无其他所有者权益变动。2×14年4月1日，甲公司持有A公司25％股权的公允价值为5000万元，A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2×14年4月1日，甲公司支付8000万元的价格取得B公司持有的A公司40％股权（包含已宣告但尚未发放的现金股利）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素，下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中，表述正确的有（　　）。 a. 该项企业合并影响甲公司2×14年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元 b. 甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元 c. 购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元 d. 购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元

下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（　）。 a. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 b. 季节性停用的固定资产 c. 正在改扩建而停止使用的固定资产 d. 大修理停用的固定资产

关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（）。 a. 固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同 b. 固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同 c. 计提减值准备的思路相同 d. 固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同

企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（　　）。 a. 管理费用 b. 制造费用 c. 销售费用 d. 其他业务成本

对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（）。 a. 换入资产的公允价值 b. 收到对方支付的补价 c. 换出资产的销项税 d. 换入资产的进项税

企业发生的销货退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。（　）选择一项：对错

商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（　）选择一项：对错

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（）选择一项：对错

资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（）选择一项：对错

对于将于下一个年度内清偿，企业能够自主得将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上，但不打算推迟清偿的长期负债，应列为流动负债。（）选择一项：对错

利润表中的稀释每股收益金额可能会大于基本每股收益金额。（）选择一项：对错

现金流量表只能反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动。（　　　）选择一项：对错

企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（　　）选择一项：对错

受托人收到账户管理人提供的缴费账单后，将缴费账单反馈给账户管理人。选择一项：对错

估值日对投资进行估值时，应当以估值日的账面价值计量。( ) 选择一项：对错

2×10 年 6 月 30 日，P 公司向同一集团内 S 公司的原股东 A 公司定向增发 1 000 万股普通股(每股面值为 1 元，市价为 8.68 元)，取得 S 公司 100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对 S 公司实施控制。合并后 S 公司仍维持其独立法人资格继续经营。S 公司之前为 A 公司于 2×08 年以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S 公司财务报表中净资产的账面价值为 2 200 万元，A 公司合并财务报表中的 S 公司净资产账面价值为 4 000 万元(含商誉 500 万元)。假定 P 公司和 S 公司都受 A 公司同一控制。不考虑相关税费等其他因素影响，请做出相关业务的分录。

2017年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。

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