黑龙江开放大学审计学

出自:黑龙江开放大学审计学

一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。（）
判断题 (1 分) 1分
A.对
B.错

下列属于存货控制措施的是：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
限制非授权人员接近存货

B.
请购单必须经过适当的授权批准

C.
定期盘点

D.
存货保管与会计记录相互独立

E.
生产计划的制订与审批相互独立

下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
实地观察仓库验收原材料的情况

B.
抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C.
编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D.
抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

E.
计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
对成本项目进行分析程序

B.
审查有关凭证是否经过适当审批

C.
审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D.
询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
利润虚减

B.
资产虚减

C.
负债虚增

D.
存货虚增

下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况

B.
分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况

C.
计算产品毛利率，分析其变动合理性

D.
抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

E.
对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
流动比率

B.
应收账款周转率

C.
资产负债率

D.
存货周转率

某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业20×1年12月31日产成品A的实际数量为：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
220件

B.
320件

C.
120件

D.
520件

下列关于监盘的说法中，正确的是：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.
监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

C.
监盘可以证实资产的所有权

D.
监盘不能验证资产的完整性

E.
监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？
序号购货发票日期验收单日期购货明细账日期
1 30 12.31 12.31
2 12.30 1.2 12.31
3 1.5 12.29 1.5
4 1.5 12.29 12.31（暂估价入账，次年初红字冲销）
5 12.27 1.3 1.4
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
1

B.
2

C.
3

D.
4

E.
5

【资料】

20×3年4月，某会计师事务所对丙公司20×2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

3．审计人员发现丙公司于20×2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资400万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2 400万元。

4．审计人员发现丙公司20×2年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。

【要求】

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
验证固定资产的新增手续是否齐全

B.
审查固定资产报废是否经过审批

C.
检查固定资产入账价值的正确性

D.
验证固定资产验收部门工作的独立性

针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
产权证明书

B.
财产税单

C.
固定资产明细账

D.
购货发票

针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
调减固定资产700万元

B.
调减固定资产750万元

C.
调减固定资产850万元

D.
调减固定资产50万元

针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

B.
将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用

C.
对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

D.
对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理

根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将20×2年度的折旧费用与20×1年度的折旧费用相比较

B.
将20×2年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较

C.
计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×1年度相比较

D.
将20×2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较

筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）
多选题 (1 分) 1分
A.
筹资、投资决策与执行相互独立

B.
盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账

C.
筹资、投资业务执行与内部监督相互独立

D.
财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立

E.
筹资、投资业务执行与记录相互独立

A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（　）。
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证

B.
将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对

C.
向被审计单位所有的银行发函询证

D.
检查借款利息与本金是否相符

如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（　）
判断题 (0.5 分) 0.5分
A.对
B.错

多项选择题：对盈余公积进行实质性程序包括：（）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对

B.
查阅公司章程及盈余公积处理有关规定

C.
保证利润的真实性

D.
将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对

E.
将盈余公积明细账与会计凭证核对

单项选择题：计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
投资的真实性

B.
盈利能力的稳定性

C.
投资的完整性

D.
投资收益正确性

单项选择题：B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
检查投资项目的分析论证报告

B.
检查对外投资预算是否经过批准

C.
观察投资处置的审批和执行是否确实分离

D.
审阅内部盘核报告

多项选择题：如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制对外投资明细表

B.
检查长期投资明细账

C.
向代保管机构发函询证

D.
会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
登记现金日记账

B.
登记应收账款明细账

C.
编制银行存款余额调节表

D.
编制和审核记账凭证

下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
定期核对检查

B.
严格职责分工

C.
控制坐支规模

D.
严格财产实物控制

E.
严格授权批准

下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
审阅被审计单位货币资金相关制度规定

B.
抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

C.
检查货币资金收付凭证的管理情况

D.
向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

E.
使用分析程序检查货币资金总体合理性

审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
税收滞纳金

B.
向下属公司的捐赠

C.
非法经营的罚款支出

D.
占年度利润总额2％的公益性捐赠

管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。
判断题 (0.2 分) 0.2分
A.对
B.错

若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不能发表无保留意见。
判断题 (0.2 分) 0.2分
A.对
B.错

注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
判断题 (0.2 分) 0.2分
A.对
B.错

注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。
判断题 (0.2 分) 0.2分
A.对
B.错

审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。
判断题 (0.2 分) 0.2分
A.对
B.错

( )是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
已识别错报

B.
推断错报

C.
会计核算差异

D.
重分类差异

会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收件人应为 ( )。
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
全体职工

B.
全体股东

C.
董事会

D.
董事长

由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当( )。
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
拒绝接受委托

B.
拒绝提供审计报告

C.

出具无法表示意见的审计报告

D.
出具否定意见的审计报告

注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（）增加强调事项段，对重大事项加以说明。
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
引言段之后

B.
意见段之后

C.
意见段之前

D.
审计报告附注中

如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50％的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
标准

B.
带强调事项段的无保留意见

C.
保留意见

D.
无法表示意见

11.

注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风险不能接受，注册会计师应当( )。
多选题 (1 分) 0分
A.
追加额外的控制测试

B.
追加额外的实质性程序

C.
说服被审计单位做必要的调整

D.
发表无保留意见

索取被审计单位管理层声明的作用主要有( )
多选题 (1 分) 1分
A.
明确管理层对财务报表的责任

B.
确认注册会计师的审计范围

C.
保护注册会计师

D.
提供审计证据

注册会计师出具的审计报告的作用有( )。
多选题 (1 分) 1分
A.
鉴证作用

B.
保护作用

C.
证明作用

D.
减轻管理层的责任

审计意见的基本类型有( )。
多选题 (1 分) 1分
A.
无保留意见

B.
否定意见

C.
保留意见

D.
无法表示意见

审计范围受到限制可能是( )。
多选题 (1 分) 1分
A.
客观环境造成的限制

B.
审计成本过高造成的限制

C.
管理层造成的限制

D.
审计抽样造成的限制

注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（　）。
多选题 (1.5 分) 1.5分
A.
询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例

B.
询问财务报表中所有重要的认定

C.
询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施

D.
实施分析程序，以识别异常关系和异常项目

2.

在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计业务中提供的保证水平。（）
判断题 (1.5 分) 1.5分
A.对
B.错

注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（　）。
多选题 (1.5 分) 1.5分
A.
询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例

B.
询问财务报表中所有重要的认定

C.
询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施

D.
实施分析程序，以识别异常关系和异常项目